Тот факт, который изложен в вашем вопросе, — это, возможно, какой-то нонсенс или произвол со стороны фискалов. Тем более, что в декларацию вы включили только одну НН: ту, которая прошла регистрацию.
Дело в том, что если регистрация НН была налоговиками заблокирована, то они не имели никакого права уменьшать ваш реглимит (∑Накл) на сумму НДС из такой НН. Это однозначно следует из норм п 2001.3 НКУ. Из трех показателей, которые уменьшают сумму реглимита (согласно приведенной там формуле расчета реглимита ∑Накл), здесь теоретически мог уменьшить реглимит ∑НаклВид.
Однако этот показатель согласно п 2001.3 НКУ состоит из общей суммы НДС по составленным плательщиком НН и РК, зарегистрированным в ЕРНН! Поэтому сюда никак не должны попасть суммы НДС, содержащиеся в НН/РК, регистрация которых заблокирована!
Что же касается показателя ∑Перевищ, то он мог уменьшить сумму вашего реглимита лишь в том случае, если вы НН, о которой идет речь в вопросе, зарегистрировали после истечения предельного срока*. Однако при регистрации этой НН показатель ∑Перевищ должен был уменьшиться, а показатель ∑НаклВид увеличиться на сумму НДС из этой НН. То есть в конечном итоге реглимит не должен был списаться в двойном размере. Именно так и настроена ПО СЭА НДС, поэтому в вашем случае, скорее всего, имел место непреднамеренный (или намеренный?**) сбой в работе ПО.
* Либо — если бы вы «с какого-то перепугу» ☺ включили в декларацию обе эти НН...
** Может, фискалы вас решили так наказать за обход блокировки?.. ☺
А может, были какие-то фокусы с возникновением в прошлых периодах так называемой ∑override, что обычно повторно снимает сумму реглимита и связано с помесячным пересчетом показателя ∑Перевищ (подробнее читайте об этом в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 33, с. 7)?..
Так или иначе, но в этой ситуации, чтобы восстановить реглимит, придется затребовать от ГФСУ (возможно, даже жалуясь на ресурс «Пульс») восстановить незаконно снятую сумму реглимита. Так сказать, к месту напомним здесь и о письме ГФСУ от 11.01.2018 г. № 968/7/99-99-12-03-01-17, в котором главные фискалы рекомендуют, если плательщику не нравятся «манипуляции» СЭА НДС с его реглимитом, обращаться к местным фискалам.
А может, у вас это просто совпало с ежеквартальным пересчетом показателя ∑Овердрафт, который тоже мог уменьшить ваш реглимит?..
О штрафе. Поскольку «брошенная» (заблокированная) НН в итоге оказалась ошибочной, то штрафа за ее нерегистрацию быть не должно, ведь эта НН и не документ вовсе. Но при этом все-таки желательно письменно известить фискалов о том, что заблокированная НН по факту является выписанной ошибочно.
В этой связи напомним, что даже просроченная фактическая регистрация в ЕРНН ошибочно выписанных НН по п. 1201.1 НКУ, по мнению судей, не штрафуется — подробнее читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 59, с. 24.
