Темы статей
Выбрать темы статей
Сортировать по темам

Налоговый долг по НДС ≠ блокировка НН

Кравченко Дарья, эксперт по оплате труда
Налоги & бухучет Январь, 2019/№ 06
Печать
Могут ли возникнуть проблемы с регистрацией налоговой накладной в ЕРНН, если у плательщика НДС есть налоговый долг по НДС, при этом объем поставок за месяц не превышает 500 тыс. грн.?

Скажем сразу: если у плательщика НДС объем поставок за месяц не превышает 500 тыс. грн. и при этом выполнены остальные 2 допкритерия, его налоговые накладные (НН) блокировать не должны (даже при наличии налогового долга по НДС у такого плательщика). Объясним подробнее.

Система блокировки НН состоит из 4 этапов. На каждом из них для «отлова» нелегальных операций применяют специальные критерии.

Так, сперва НН, направленные на регистрацию в ЕРНН, «просеивают» сквозь признаки, прописанные в п. 3 Порядка № 117* («отсекающие» признаки).

* Порядок остановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 21.02.2018 г. № 117.

Если по результатам проверки выяснится, что НН/РК соответствуют хотя бы одному из таких «отсекающих» признаков, НН/РК сразу направляются на регистрацию в ЕРНН и не подлежат мониторингу (п. 4 Порядка № 117).

Одним из таких признаков как раз является признак по объему поставок. Согласно ему если у плательщика НДС объем поставки, указанный в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце, с учетом направленной на регистрацию в ЕРНН НН/РК, не превысит 500 тыс. грн. — НН/РК регистрируется в ЕРНН без дальнейшего мониторинга (т. е. без проверок на рисковость).

Но! Для этого нужно соблюсти еще два условия (согласно последним изменениям, внесенным в Порядок № 117**):

** Подробности — в «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 93, с. 2.

— объем поставок получателю, на которого выписана НН, в текущем месяце не должен превышать 50 тыс. грн.;

— руководитель плательщика НДС не занимает такую же должность еще в 4 местах.

Если НН, направленная на регистрацию в ЕРНН, соответствует всем условиям «отсекающего» признака — можно не волноваться. Она пройдет регистрацию в ЕРНН без проблем. Даже если показатель «налоговой нагрузки» D окажется меньше 0,05 (из-за налогового долга по НДС).

Если же нет — НН переходит на следующий этап проверки — проверку на рисковость самого плательщика. И вот здесь угроза блокировки НН плательщика с налоговым долгом по НДС может еще больше возрасти.

Критерии рисковости плательщика перечислены в пп. 1.1 — 1.6 письма № 959***. При этом ни в одном из них нет ни слова о том, что наличие у плательщика НДС налогового долга по НДС является основанием для признания такого плательщика рисковым.

*** Письмо ГФСУ от 21.03.2018 г. № 959/99-99-07-18 // «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 48, с. 45.

Однако последний критерий из п. 1.6 позволяет региональным комиссиям ГФСУ самостоятельно относить плательщиков НДС к рисковым, если у них имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком.

Что это за информация? Письмо № 959 не уточняет, что дает фискалам возможность немного «расширить» список критериев рисковости операций плательщика, доведенный письмом. Например, следуя еще действующему приказу ГФСУ от 28.07.2015 г. № 543, который позволяет налоговикам при комплексной отработке рисков использовать, в частности, информацию о состоянии расчетов с бюджетом (п. 1.2 указанного приказа).

Поэтому можно предположить, что наличие налогового долга по НДС может стать причиной попадания плательщика НДС в «региональный» список рисковых плательщиков НДС. А это прямой путь к блокировке НН такого плательщика НДС (если она не удержится в рамках «отсекающих» признаков).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше