Вопрос с бородой: «послуга» или «грн»?

Костюк Дмитрий, заместитель главного редактора
Налоги & бухучет Март, 2019/№ 22
В избранном В избранное
Печать
Письмо ГФСУ от 20.02.2019 г. № 640/6/99-99-15-03-02-15/ІПК

вывод документа

Если в налоговой накладной (НН), составленной согласно п. 199.1 НКУ, указана единица измерения «послуга», то это является нарушением Порядка № 1307*. Вместе с тем к таким НН можно регистрировать расчеты корректировок (РК)

* Порядок заполнения НН, утвержденный приказом Минфина от 31.12.2015 г. № 1307.

Строго говоря, налоговики правы. На сегодня Порядок № 1307 не предусматривает такой единицы измерения в НН, как «послуга»**. Нет ее и в Классификаторе системы обозначений единиц измерения и учета. Причем это положение вещей существует уже несколько лет.

** Вплоть до 01.01.2015 г. она упоминалась только в старом Порядке заполнения НН, утвержденном приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957.

Откуда же взялась проблема? Да от самих же налоговиков. Дело в том, что в некоторых консультациях они до сих пор советуют использовать этот рудимент. Взять хотя бы возмещение арендатором услуг, связанных с содержанием и обслуживанием арендованного имущества. Фискалы до сих пор предлагают указывать в гр. 4 «послуга» (БЗ 101.17). Мы обращали внимание на этот момент и приводили два варианта заполнения НН — от фискалов и альтернативный, т. е. так, как оно должно быть согласно Порядку № 1307 (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2018, № 96, с. 23).

Что же касается сводных «компенсирующих» НН (согласно п. 198.5 и ст. 199 НКУ), то здесь двух мнений быть не может: в этой графе следует указывать только обозначение «грн», как это прямо предписывает п. 10 Порядка № 1307.

Но насколько эта проблема существенна? Что могут сделать налоговики с такой НН? В комментируемом письме они обращают внимание на то, что к составленной с этой ошибкой НН можно регистрировать РК. Неужели этой фразой они тонко намекают, что эту ошибку следует исправить через РК?

Безусловно, налогоплательщик может так поступить. Причем исправление не должно вызывать каких-либо сложностей. Такая ошибка, как и ошибка в номенклатуре, коде УКТ ВЭД, исправляется одним РК путем внесения в него сначала неправильной записи со знаком «минус», а потом правильной. Вообще, причина корректировки — 104 «Зміна номенклатури», однако поскольку мы говорим о сводной НН, составленной согласно ст. 199 НКУ, то причина будет 202.

Но стоит ли возиться с исправлением?

На наш взгляд, если вы не исправите эту ошибку, никаких негативных последствий быть не может. Во-первых, этот реквизит НН вообще не указан в п. 201.1 НКУ среди обязательных. Во-вторых, ошибка в нем никак не мешает идентифицировать операцию по поставке, а ведь именно это ставят налоговики (БЗ 101.13) и судьи на первый план. Поэтому даже если говорить об НН, которая дает покупателю НК, то ошибка в этом реквизите никак на этот НК не повлияет.

У нас же совсем безобидный случай: «компенсирующая» распределительная НН никому вообще не нужна. Для налогоплательщика главное — своевременно ее зарегистрировать, иначе налоговики собираются применять штраф согласно ст. 1201 НКУ (хотя этот тезис спорный — см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 17, с. 3).

Само собой, в конце года надо делать годовой перерасчет, а стало быть, к этим НН надо составить РК. Но это также не должно вызывать каких-то вопросов, ведь сами налоговики сказали: к таким НН РК регистрируются без проблем! Скорее всего, именно на это и намекают авторы комментируемого письма, а вовсе не на то, что эту ошибку следует непременно исправить.

Оформи подписку и читай все Подписаться на журнал

Похоже, что вы используете блокировщик рекламы :(

Чтобы пользоваться всеми функциями сайта, добавьте нас в исключения!

Как отключить
Скачайте наше мобильное приложение iFactor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Powered by
Factor Web Solutions
Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд