Законодательство обязывает банковские учреждения контролировать не только наличие уплаты работодателем* ЕСВ при каждой выплате заработной платы, но и соответствующий размер суммы ЕСВ (ч. 2 ст. 24 Закона № 2464).
* Исключение — работодатели, перечисленные в п. 1 Порядка № 453 (в частности, общества УТОГ и УТОС, предприятия и организации общественных организаций инвалидов).
Интересно, что в п. 2 Порядка № 453 эта сумма определена в размере не менее 1/3 суммы средств для выплаты зарплаты. Однако фактически банки контролируют уплату ЕСВ в размере 1/5 суммы выплачиваемой зарплаты.
Почему так? Дело в том, что с 01.01.2016 г. уменьшили ставку ЕСВ до размера 22 % базы начисления. Однако соответствующие изменения в Порядок № 453 так и не были внесены.
Но волноваться не стоит. Еще в начале 2016 года налоговики уведомили Нацбанк, что необходимо контролировать уплату ЕСВ в сумме, которая должна составлять не менее чем 1/5 суммы средств для выплаты зарплаты (см. письмо ГФСУ от 15.01.2016 г. № 526/5/99-99-17-03-01-16).
Следовательно, если работодатель по каким-либо причинам имеет переплату по ЕСВ, требование уплаты этого взноса по «правилу 1/5» при каждой выплате заработной платы может образовать ситуацию, которая не позволит в желательной сумме уменьшить такую переплату.
Однако выход есть. Предоставить в банк справку-расчет по форме согласно приложению 1 к Порядку № 453, в которой указать сумму переплаты по ЕСВ.
Такую справку составляем в трех экземплярах и подаем в налоговую по месту постановки работодателя на учет как плательщика ЕСВ.
Налоговики обязаны согласовать указанную справку безотлагательно (абзац второй п. 3 Порядка № 453). Один экземпляр справки они оставят себе, а два согласованных (один — для работодателя, второй — для банка) вернут.
Дальше справку-расчет подаем в банк одновременно с документами на выплату зарплаты.
Но вернемся к заполнению справки-расчета. Обращаем внимание, что ее форма не изменена в части содержания строки 2, в которой указано «1/3 різниці рядків 1, 1.1 та 1.2 (1/3 х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)). Однако при заполнении строки 2 для расчетов применяем долю 1/5.
Сумму переплаты по ЕСВ вносим в строку 4 «Переплата єдиного внеску», при этом указываем ее без учета авансовых платежей за соответствующий период, то есть платежей, осуществленных до дня получения средств в учреждениях банков в текущем отчетном периоде за этот отчетный период (см. разъяснение из подкатегории 201.04.01 БЗ).
Внимание! Обычно справка согласовывается в бумажной форме. Но на период введения карантина ГНС рекомендует получить услугу по согласованию справки в электронной форме (см. письмо ГНСУ от 23.04.2020 г. № 4077/5/99-00-04-06-03-05).
Плательщик ЕСВ с помощью Электронного кабинета может отправить в ГНС скан-копию справки-расчета в формате pdf (ограничение 2 МБ). Скан-копия, безотлагательно согласованная налоговым органом, направляется по адресу электронной почты заявителя (оригинал можно будет получить после окончания карантина).
Но такой вариант действий Порядком № 453 все же не предусмотрен. Поэтому, прежде чем воспользоваться таким способом согласования справки-расчета, советуем получить консультацию в своем банке, готов ли он принять согласованную скан-копию справки-расчета.
