Законодавство зобов’язує банківські установи контролювати не тільки наявність сплати роботодавцям* ЄСВ під час кожної виплати заробітної плати, але й відповідний розмір суми ЄСВ (ч. 2 ст. 24 Закону № 2464).
* Виняток — роботодавці, перелічені в п. 1 Порядку № 453 (зокрема, товариства УТОГ і УТОС, підприємства й організації громадських організацій інвалідів).
Цікаво, що п. 2 Порядку № 453 ця сума визначена у розмірі не менше 1/3 суми коштів для виплати зарплати. Проте фактично банки контролюють сплату ЄСВ у розмірі 1/5 суми зарплати, що виплачується.
Чому так? Справа в тому, що з 01.01.2016 р. зменшили ставку ЄСВ до розміру 22 % бази нарахування. Проте відповідні зміни до Порядку № 453 так і не було внесено.
Але хвилюватися не варто. Ще на початку 2016 року податківці повідомили Нацбанк, що необхідно контролювати сплату ЄСВ у сумі, що має становити не менш ніж 1/5 суми коштів для виплати зарплати (див. лист ДФСУ від 15.01.2016 р. № 526/5/99-99-17-03-01-16).
Отже, якщо роботодавець з будь-яких причин має переплату з ЄСВ, вимога сплати цього внеску за «правилом 1/5» при кожній виплаті заробітної плати може утворити ситуацію, що не дозволить у бажаній сумі зменшити таку переплату.
Проте вихід є. Надати в банк довідку — розрахунок за формою згідно з додатком 1 до Порядку № 453, в якій зазначити суму переплати з ЄСВ.
Таку довідку складаємо у трьох примірниках та подаємо до податкової за місяцем взяття роботодавця на облік як платника ЄСВ. Податківці зобов’язані погодити зазначену довідку невідкладно (абзац другий п. 3 Порядку № 453). Один примірник довідки вони залишать собі. А два погоджених (один для роботодавця, другий для банку) повернуть.
Далі довідку-розрахунок подаємо до банку одночасно з документами на виплату зарплати.
Та повернемося до заповнення довідки-розрахунку. Звертаємо увагу, що її форму не змінено в частині змісту рядка 2, в якому зазначено «1/3 різниці рядків 1, 1.1 та 1.2 (1/3 х х (р. 1 - р. 1.1 - р. 1.2)). Проте при заповненні рядка 2 для розрахунків застосовуємо частку 1/5.
Суму переплати з ЄСВ вносимо у рядок 4 «Переплата єдиного внеску», при цьому зазначаємо її без урахування авансових платежів за відповідний період, тобто платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах банків у поточному звітному періоді за цей звітний період (див. роз’яснення з підкатегорії 201.04.01 БЗ).
Увага! Зазвичай довідка погоджується в паперовій формі. Але на період запровадження карантину ДПС рекомендує отримати послугу з погодження довідки в електронній формі (див. лист ДПСУ від 23.04.2020 р. № 4077/5/99-00-04-06-03-05).
Платник ЄСВ за допомогою Електронного кабінету може надіслати до ДПС скан-копію довідки-розрахунку у форматі pdf (обмеження 2 МБ). Скан-копія, невідкладно погоджена податковим органом, направляється на адресу електронної пошти заявника (оригінал можна буде отримати після закінчення карантину).
Але такий варіант дій Порядком № 453 все ж таки не передбачено. Тому перш ніж скористатися таким способом погодження довідки-розрахунку, радимо отримати консультацію від свого банку щодо того, чи готовий він прийняти скан-копію довідки-розрахунку.
