Общий подход здесь тот же, что и при начислении компенсирующих НО по п. 198.5 НКУ (поскольку НДС-распределение — по сути, частный случай необлагаемого использования).
Так как НН зарегистрирована с опозданием, распределительные НО по п. 199.1 НКУ нужно начислить в периоде регистрации поставщиком НН. Ведь распределительные НО (как и компенсирующие) начисляют при одновременном соблюдении трех следующих условий:
— во-первых, по покупкам с НДС (письмо ГФСУ от 07.08.2015 г. № 29163/7/99-99-19-03-02-17). А вот по товарам/услугам/необоротным активам, купленным без НДС, их не начисляют,
— во-вторых, на дату приобретения (если о двойном использовании известно уже при приобретении) или на дату начала использования по двойному назначению, и при условии, что
— в-третьих, входная НН поставщиком зарегистрирована, т. е. по входному НДС возникло право на НК.
О том же говорят и контролеры (БЗ 101.14): распределительные НО по п. 199.1 НКУ по купленным товарам/услугам, необоротным активам двойного назначения начисляются плательщиком в том отчетном (налоговом) периоде, в котором поставщиком таких товаров/услуг, необоротных активов зарегистрирована НН в ЕРНН. То есть в том отчетном периоде, в котором у покупателя возникло право на включение сумм входного НДС в состав НК (независимо от того, были фактически включены такие суммы НДС в состав НК или нет, т. е. даже если решили отложить НК на будущее).
Тем более, что и для начисления таких НО в номенклатурной гр. 2 сводной распределительной НН нужно указать реквизиты входных НН поставщиков (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307). А это можно сделать, только если НН поставщиком зарегистрирована!
