По общему правилу в форме № 1ДФ на физлицо заполняют столько строк, сколько видов доходов с разными признаками ему начислялось/выплачивалось в отчетном квартале. Исключений из озвученного правила два. Так, Порядком № 4 допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода «101», если работник в течение отчетного квартала:
— увольнялся, а потом принимался на работу к тому же работодателю — формируем столько строк в форме № 1ДФ, сколько раз информация об изменении места работы встречалась в отчетном квартале;
— пользовался НСЛ с разными признаками льгот.
Если же к зарплате работника в течение квартала применялась одна или несколько НСЛ с одним признаком льготы, то на такого работника формируем одну строку с признаком дохода «101».
При этом заполненная графа 8 «Признак налоговой социальной льготы» будет указывать на то, что хотя бы в одном из трех месяцев отчетного квартала к зарплате работника применялась НСЛ.
Пример 1. Работник принят на работу с 25.11.2019 г. К зарплате за ноябрь применена НСЛ «на себя» в обычном размере* (960,50 грн.). В декабре НСЛ не применялась. Общая сумма зарплаты, начисленной в 4 квартале, — 6190,48 грн. (НДФЛ — 941,40 грн.).
* Размеры НСЛ на 2020 год вы можете узнать из «Налоги и бухгалтерский учет», № 103-104.
Приведем ниже фрагмент разд. I формы № 1ДФ за 4 квартал 2019 года с данными по работнику.
Пример 2. Работник-совместитель уволен 31.10.2019 г., а потом опять принят к тому же работодателю со 2 декабря. К его зарплате за октябрь (1250 грн., НДФЛ — 52,11 грн.) и за декабрь (1250 грн., НДФЛ — 52,11 грн.) применялась НСЛ «на себя» в обычном размере (960,50 грн.).
Приведем фрагмент разд. I формы № 1ДФ за 4 квартал 2019 года с данными по работнику.
Пример 3. В октябре и ноябре к зарплате работника-совместителя применялась НСЛ «на себя» (960,50 грн.), а в декабре — НСЛ на двоих детей (1921 грн.). Общая сумма зарплаты за октябрь и ноябрь — 5200 грн. (НДФЛ — 590,22 грн.), за декабрь — 2600 грн. (НДФЛ — 122,22 грн.).
Приведем ниже фрагмент разд. I формы № 1ДФ за 4 квартал 2019 года с данными по работнику.
