За загальним правилом у формі № 1ДФ на фізособу заповнюють стільки рядків, скільки видів доходів з різними ознаками їй нараховувалося/виплачувалося у звітному кварталі.
Винятків з наведеного правила — два. Так, Порядком № 4 допускається наявність декількох рядків з однією ознакою доходу «101», якщо працівник протягом звітного кварталу:
— звільнявся, а потім приймався на роботу до того ж роботодавця, — формуємо стільки рядків у формі № 1ДФ, скільки разів інформація про зміну місця роботи зустрічалася у звітному кварталі;
— користувався ПСП з різними ознаками пільг.
Якщо ж до зарплати працівника протягом кварталу застосовувалася одна або декілька ПСП з однією ознакою пільги, то на такого працівника формуємо один рядок з ознакою доходу «101».
При цьому заповнена графа 8 «Ознака податкової соціальної пільги» вказуватиме на те, що хоча б в одному з трьох місяців звітного кварталу до зарплати працівника застосовувалася ПСП.
Переходимо до практики.
Приклад 1. Працівник прийнятий на роботу з 25.11.2019 р. До зарплати за листопад застосована ПСП «на себе» у звичайному розмірі* (960,50 грн.). У грудні ПСП не застосовувалася. Загальна сума зарплати, нарахованої у звітному кварталі, — 6190,48 грн. (ПДФО — 941,40 грн.).
* Про розміри ПСП на 2020 рік ви можете дізнатися з «Податки та бухгалтерський облік», № 103-104.
Наведемо нижче фрагмент розд. І форми № 1ДФ за 4 квартал 2019 року з даними щодо працівника.
Приклад 2. Працівник-сумісник звільнений 31.10.2019 р., а потім знову прийнятий до того ж роботодавця з 2 грудня. До його зарплати за жовтень (1250 грн., ПДФО — 52,11 грн.) та за грудень (1250 грн., ПДФО — 52,11 грн.) застосовувалася ПСП «на себе» у звичайному розмірі (960,50 грн.).
Наведемо фрагмент розд. І форми № 1ДФ за 4 квартал 2019 року з даними щодо працівника.
Приклад 3. У жовтні та листопаді до зарплати працівника-сумісника застосовувалася ПСП «на себе» (960,50 грн.), а в грудні — ПСП на двох дітей (1921 грн.). Загальна сума зарплати за жовтень та листопад — 5200 грн. (ПДФО — 590,22 грн.), за грудень — 2600 грн. (ПДФО — 122,22 грн.).
Наведемо нижче фрагмент розд. І форми № 1ДФ за 4 квартал 2019 року з даними щодо працівника.
