Особенность здесь в том, что только для них и именно по жилой недвижимости предусмотрена льгота в виде уменьшения общей площади объекта/объектов на определенную величину (п.п. 266.4.1 НКУ).
Нетрудно понять: если общая площадь жилой недвижимости суммарно меньше этой величины, налог не придется платить вовсе. И наоборот, если искусственно лишить вас такого уменьшения, придется платить налог со всей площади. Хотя и без этого для применения данной льготы существуют определенные ограничения. В частности, она не применяется к объекту(ам) налогообложения, которые используются их собственниками с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности) (п.п. 266.4.3 НКУ).
Квартира «физика» — место регистрации «юрика». Что выдумали фискалы? По их утверждению (см. БЗ 106.05), физлицо — учредитель юридического лица не может применить льготу по уплате налога на недвижимое имущество к объекту жилой недвижимости, по адресу которого зарегистрировано такое юридическое лицо.
Аргументируют они этот запрет тем, что якобы жилая недвижимость задействована в предпринимательской деятельности, поскольку термин «местонахождение юридического лица» (ст. 93 ГКУ) означает фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, из которого проводится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществляется управление и учет. И доказать им обратное, судя по всему, можно только через суд.
Льгота сохраняется. К счастью, такой Дон Кихот ☺ нашелся — и суд к нему прислушался. Истец настаивал на том, что объект недвижимости (квартира) используется исключительно для проживания его семьи, не сдается в аренду, лизинг, ссуду и не используется им в предпринимательской деятельности, а следовательно, выводы налогового органа о наличии оснований для определения денежного обязательства по налогу на недвижимое имущество без применения уменьшительной льготы являются безосновательными.
Восстанавливать справедливость пришлось Верховному Суду (см. постановление ВС от 02.03.2020 г. по делу № 2340/3133/18 // reyestr.court.gov.ua/Review/87963036), поскольку две предыдущих судебных инстанции стали на сторону фискалов. ВС решил, что
регистрация юрлица по адресу объекта жилой недвижимости сама по себе не является обстоятельством, которое безусловно свидетельствует о фактическом использовании этой недвижимости в предпринимательской деятельности
Чтобы подтвердить такое использование, налоговый орган должен был предоставить соответствующие доказательства, например: договор аренды, акт приема-передачи недвижимости, платежные документы на выплату арендной платы собственнику квартиры и т. п. Но в рассматриваемом случае ничего из перечисленного не было и быть не могло, поскольку адрес квартиры выступал лишь в качестве так называемого юр-адреса предприятия, однако никакой предпринимательской деятельности ни юрлицо, ни его учредитель — собственник квартиры там не вели.
Да, согласны, в ЕГР должны содержаться реальные данные о местонахождении предприятия. Но если это не так (т. е. фактического использования жилья зарегистрированным в нем предприятием нет), то это не лишает собственника жилья законной льготы — и суд это подтвердил! А вот какие при этом будут налоговые последствия для предприятия, читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 47, с. 11).
