Рентная плата
С 23.05.2020 г. действуют увеличенные ставки ренты) по железным рудам и по черным металлам (п. 252.20 НКУ).
Урегулирован механизм налогообложения рентной платы за радиочастотный ресурс в части телевидения (п.п. 161 п. 254.4 НКУ).
Усовершенствован механизм налогообложения рентной платой на лесные ресурсы. А с 01.07.2020 г. будут действовать ставки рентной платы за специспользование лесных ресурсов только с учетом распределения лесов по поясам, но уже без учета разрядности (пп. 256.3, 256.5 НКУ).
Плата за землю
С 23.05.2020 г. размер арендной платы рассчитывается с использованием нормативной денежной оценки (НДО) земучастков с учетом коэффициента индексации (п. 289.1 НКУ). То есть теперь судиться с налоговиками по поводу применения индексации НДО для расчета арендной платы никто не сможет.
Кроме того, п. 38.7 подразд. 10 разд. ХХ НКУ отменяет льготу по плате за землю для земель, находящихся на территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения (кроме земель сельхозназначения). Правда, в нем указано, что льгота не действует с 01.03.2020 г., и с этой даты плательщики-юрлица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и до 20.04.2020 г. подать декларацию (с разбивкой в ней годовой суммы равными частями начиная с 01.03.20202 г.).
Однако учитывая, что Закон № 466 вступил в силу с 23.05.2020 г. (и не имеет обратной силы), то и льгота по сути действует до этой даты (а нормы о расчете налога с 01.03.2020 г. и подаче декларации до 20.04.2020 г., по сути, пустые).
Учитывая это, юрлица — плательщики платы за землю по сути должны рассчитать налог с 23.05.2020 г., а не с 01.03.2020 г. При этом если речь идет о плательщиках земналога, за земли на линии соприкосновения, то поскольку они подавали годовую «земельную» декларацию не позднее 20.02.2020 г. с указанием в ней полученной льготы за эти земли*, то теперь им нужно уточниться. Плательщики же арендной платы будут или подавать декларацию за земли на линии соприкосновения — если годовую декларацию не подавали, или будут уточняться — если годовую декларацию подали. При этом поскольку в июне все еще будет действовать мораторий на налоговые штрафы, то без последствий подать и уточненку, и годовую декларацию можно не позднее 30.06.2020 г.
* Подробнее см. «Налоги & бухучет», 2020, № 10, с. 9.
Если органы местного самоуправления на 2020 год по землям на линии соприкосновения (кроме сельхозугодий) не установили ставку земналога, то в 2020 году (и до утверждения органами местного самоуправления таких ставок на 2020 год) при расчете земналога за такие земли следует использовать спецставку в размере 0,01 % от их НДО (п. 10 подразд. 6 разд ХХ НКУ, п. 58 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
А вот льгота за земли на временно оккупированной территории действует как и раньше.
Налог на недвижимость
С 23.05.2020 г. действуют новые требования к объектам, за которые не платят налог на недвижимость. Налог платить не нужно за:
1. Объекты нежилой недвижимости, используемые субъектами хозяйствования, проводящими свою деятельность во временных сооружениях и/или МАФах и на рынках.
2. Здания промышленности (относящиеся к группе «Здания промышленности и склады», код 125 по ДК 018-2000), используемые по назначению в деятельности субъектов хозяйствования, основная деятельность которых классифицируется в секциях B — F КВЭД ДК 009:2010. К тому же на льготу за промздания могут рассчитывать не только юрлица, но и ФЛП.
Освобождение не касается промнедвижимости, сдаваемой их владельцами в аренду, лизинг, ссуду. Так что арендодателям промзданий придется уточниться.
Для юрлиц, владельцев роскошной жилой недвижимости или их части (квартир общей площадью свыше 300 кв. м и/или домов — свыше 500 кв. м) порядок применения суперставки в 25000 грн (до этого касался только физлиц) вынесен в отдельный п.п. 266.7.11 НКУ. Правда, налоговики и до этого требовали от юрлиц платить налог за владение роскошной жилой недвижимостью с учетом спецставки (см. БЗ 106.07).
Кроме того, п. 38.6 подразд. 10 разд. ХХ НКУ отменяет льготу для недвижимости на территории населенных пунктов, расположенных на линии соприкосновения, находящейся в собственности физических и юридических лиц. Правда, в нем (как и для земли) указано, что льгота не действует с 01.03.2020 г., и с этой даты плательщики-юрлица должны рассчитать сумму налога и до 20.04.2020 г. подать декларацию).
Однако учитывая, что Закон № 466 вступил в силу только с 23.05.2020 г. (и не имеет обратной силы), то и льгота по сути действует до этой даты (а нормы о расчете налога с 01.03.2020 г. и подаче декларации до 20.04.2020 г., по сути, пустые).
Так что юрлица-плательщики, по сути, должны рассчитать налог с 23.05.2020 г. и уточниться.
Ели органы местного самоуправления на 2020 год не установили ставку налога для недвижимости на линии соприкосновения, то в 2020 году (и до утверждения органами местного самоуправления таких ставок на 2020 год) при расчете налога на недвижимость следует использовать спецставку 23,62 грн за кв. м (0,5 % размера минзарплаты, установленной на 01.01.2020 г., п. 59 подразд. 10, разд ХХ НКУ).
А вот льгота для недвижимости, находящейся на временно оккупированной территории, действует по тем же правилам, как и раньше.
Акциз
Электроэнергия. С 23.05.2020 г. урегулированы изменения в определение базы начисления акциза на электрическую энергию производителям, имеющим лицензию, в связи с введением Закона Украины «О рынке электроэнергии» от 13.04.2017 г. № 2019-VIII. .
Горючее. С 23.05.2020 г. к подакцизной горючке добавились (п.п. 215.3.4 НКУ):
(1) некоторые топлива жидкие на основе газойлей. Они указаны под целым рядом кодов УКТ ВЭД, среди которых есть такие, к которым относят смазочные материалы/масла (2710 19 71 00, 2710 19 75 00, а также 2710 19 99 00). У многих возник вопрос: не относятся ли теперь к подакцизным товарам литол, солидол? Считаем, что значение имеет не только код, но и описание подакцизного товара. То есть слова «топлива жидкие на основе газойля» говорят, что из приведенных кодов УКТ ВЭД подакцизными будут только жидкие топлива. А из письма Госкомпредпринимательства от 21.06.2004 г. № 4123 (где разграничиваются такие термины, как топливо, масла, смазки), можно сделать вывод, что литол, солидол топливом не являются. Надеемся, что налоговики поддержат это мнение;
(2) растворители или разбавители и другие готовые смеси на основе метанола.
Транспорт АТО/ООС. Подправлена льгота на акциз с бесплатных передач транспортных средств, в том числе и оговоренных в п.п. 215.3.5 — 215.3.52 НКУ, конфискованных, признанных бесхозными в рамках АТО/ООС (п. 213.3 НКУ, пп. 38.12, 38.13 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).
Электронные сигареты и табак С 01.01.2021 г. к числу подакцизных товаров добавятся и жидкости, используемые в электронных сигаретах.
Для них будут введены ставки акцизного налога с 2021 года (с последующим ежегодным повышением ставок до 2025 года); они будут подпадать под лицензирование и прочие ограничения по Закону о госрегулировании алкоголя и табака, а также подлежать маркировке.
Также будет предусмотрено увеличение акцизного налога на часть табачных изделий.
