Приложение 5 (Д5)

В разделе 1 приложения Д5 отражаются исключительно операции, облагаемые по ставке 20 % или 7 %. Если НН выписана одновременно на операции, облагаемые по основной и нулевой или 7 % и нулевой ставкам, то в приложении Д5 такая НН отражается только в части операций, облагаемых налогом по ставке 20 и/или 7 %

В графе 2 отражаем только ИНН покупателя. Напомним, при начислении НО с минбазы (товары/услуги, ОС, готовая продукция) указываем свой ИНН.

Графа 3 предназначена для того, чтобы отражать период, в котором составлена НН. Например: «03.2020». Причем указывают месяц и год, в том числе квартальщики (см. 101.24 БЗ, эта консультация утратила силу с 01.06.2018 г., однако здесь ничего не изменилось).

В графе 4 ставят отметку «+» при осуществлении операций, определенных ст. 16¹ Закона № 1877, сельхозники, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации.

В графе 5 отражают общий объем поставок без НДС, а в графах 6 и 7 — сумму НДС, в зависимости от того, по какой ставке облагалась операция налогом — 20 % либо 7 % в гривнях с копейками, а итоговые строки округляем до целых гривень по общим правилам.

В строке «Інші в розрізі умовних ІПН» раздела I приложения Д5 отражаются НО из строк 1 и 4 декларации, сформированные по операциям в разрезе условных ИНН:

Поставки неплательщикам НДС (НН с типом причины «02»), итоговые НН, составленные на конечного покупателя («11»). Обратите внимание: при розничной торговле итоговая накладная за день выписывается с учетом возвратов за день. Поэтому если были возвраты, то в этой строке отражаем свернутый результат. Также здесь отражаем НО на сумму увеличения компенсации стоимости товаров/услуг, если на дату такого увеличения покупатель стал неплательщиком НДС (тип причины «01»)

Здесь необходимо отражать льготные поставки особым неплательщикам НДС из п. 10 Порядка № 1307. Поскольку приложение Д5 предназначено исключительно для операций, облагаемых НДС по ставкам 20 % и 7 %, эта строка останется незаполненной

Начисление НО с составлением НН, которая не предоставляется покупателю в случае выдачи натуроплаты работникам (тип причины «03»), ликвидации ОС по решению плательщика («05»), перевода производственных ОС в состав непроизводственных («06») (п. 12 Порядка № 1307)

В этой строке определяются общий объем поставки без НДС и сумма НДС (отдельно по ставкам 20 % и 7 %)

Из общего объема операций выбираем поставки необоротных активов, а также приравненные к ним операции. К приравненным к поставке операциям, по сути, относятся: перевод производственного ОС в состав непроизводственного, когда НН составляем «на себя» с типом причины «06» и ликвидация ОС («05»). Информация приводится справочно

Отражаем итоговую сумму операций без НДС и сумму НДС по ставке 20 % по видам деятельности, указанным в ст. 16¹ Закона № 1877. То есть суммируем общий объем операций с пометкой «+» в графе 4 этой таблицы и переносим эти данные в стр. 1 первой таблицы приложения ДС9. НО из гр. 5 этой строки переносим в стр. 2 первой таблицы приложения ДС9 (п. 18 разд. ІІІ Порядка № 21)

Отдельной строкой выведены операции, по которым составляются сводные НН для начисления «компенсирующих» НО по пп. 198.5 и 199.1 НКУ, поставки в пределах баланса для непроизводственного использования (тип причины «04»), использование в необъектных («08») / льготируемых («09»), нехозяйственных (13) операциях (п. 11 Порядка № 1307). Причем тут же место НН с типом причины «10», которые составляют при аннулировании НДС-регистрации (п. 184.7 НКУ, см. 101.24 БЗ).

Важно! Здесь не учитываем годовой перерасчет НДС согласно ст. 199 НКУ и также не попадают сюда корректировки «компенсирующих» НО согласно п. 198.5 НКУ. Для них уготовано приложение Д1. В этой же строке отражаем только обычные начисления согласно пп. 198.5 и 199.1 НКУ в течение года. Хотя эти значения потом все равно «стекутся» в строки 4.1 и 4.2 декларации по НДС

В этой таблице приводим данные каждой НН, датированной текущим (отчетным) периодом, но которые на дату подготовки и подачи декларации еще не зарегистрированы в ЕРНН. И не важно, по какой причине текущие НН не зарегистрированы в ЕРНН: из-за отсутствия лимита регистрации или оказались заблокированы. Приводим построчно (!) каждую из таких НН (указывая ее дату/номер в гр. 3, 4, а ИНН покупателя/условный ИНН — в гр. 2 таблицы 1.1). Причем «смешать» в кучу все незарегистрированные НН по одному покупателю (одному ИНН) и занести в таблицу 1.1 одной строкой (под общей суммой) нельзя. Если в отчетном периоде на одного и того же покупателя у вас окажется не зарегистрировано несколько НН, то столько строк и придется заполнить на него в таблице 1.1 (ИНН покупателя в гр. 2 в каждой строке будет повторяться)

Таблица заполнялась единоразово за июнь 2018 года (у квартальщиков — за ІІ квартал 2018 года) и в последующих периодах не дублируется. А если какие-то из незарегистрированных НН упустили, можно уточниться через УР с уточняющим Д5

В этой таблице расшифровываем операции приобретения с входным НДС в разрезе контрагентов по ставкам 20 % и 7 % (стр. 10.1 и 10.2 декларации по НДС).

В графе 2 отражаем только ИНН поставщика. Если восстанавливаем НК по бухсправке на основании НН, составленных до 01.07.2015 г. (п. 36 подразд. 2 разд. XX НКУ), налоговики рекомендуют указывать свой ИНН (см. письмо ГФСУ от 14.02.2017 г. № 2962/6/99-99-15-03-02-15), т. е. покупателя, а не поставщика. При приобретении товаров/услуг по кассовому чеку, который дает право на формирование налогового кредита, указываем ИНН поставщика — плательщика НДС, приведенный в таком кассовом чеке (см. 101.23 БЗ). Аналогичный подход с остальными заменителями НН.

В графе 3 отражаем период составления НН или других документов, по которым отражается НК. Например: «03.2020».

В графе 4 (согласно сноске к этой графе) проставляем отметку «+» в случае, если суммы налога включаются в состав НК по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ. Другие «кассовики» (п. 44 подразд.2 разд. ХХ НКУ) тут отметку не ставят. Причем если сумма НДС, указанная в НН, включается в НК частично по кассовому методу в соответствии с п. 187.10 НКУ, частично — по кассовому методу согласно п. 44 подразд. 2 разд. ХХ НКУ, а частично — по правилу «первого события», то в таблице 2 приложения 5 суммы НДС указываются в отдельных строках. В зависимости от периода уплаты такая НН может быть включена в НК и, соответственно, отражена в таблице 2 приложения 5 несколько раз в разных налоговых периодах, исходя из сумм НДС, включаемых в состав НК.

В графе 5 сельхозники, которые внесены или претендуют на внесение в Реестр получателей бюджетной дотации, ставят отметку «+» в случаях осуществления операций, определенных ст. 16¹ Закона № 1877. Поскольку сумму НК по приобретенным товарам/услугам, предназначенным для использования в дотационных видах деятельности, определять не требуется, необходимость в заполнении этой графы на сегодня тоже отсутствует.

В графе 6 отражаем объем приобретений без НДС, а в графах 7 и 8 — сумму НДС, включенную в состав НК, в зависимости от ставки 20 % либо 7 %

Определяем общий объем приобретений без НДС и сумму НДС (отдельно по ставкам 7 % и 20 %)

Строка справочная. Поскольку в названии строки упоминаются слова «будівництво, спорудження, створення», то при приобретении, например, стройматериалов (или запчастей) для строительства объекта основных средств необходимо включать сумму по такому приобретению в эту строку

Отражается НК плательщиками НДС, которые определяют НО и НК по кассовому методу. Причем только согласно п. 187.10 НКУ

Здесь отражаем общий объем приобретений по операциям согласно ст. 16¹ Закона № 1877. Заполнение этой строки на сегодня не актуально