Переработчик начисляет НДС на стоимость работ по переработке давальческого сырья (см. письмо ГФСУ от 16.02.2017 г. № 3238/6/99-95-42-03-15, БЗ 101.07 // «Налоги & бухучет», 2018, № 96, с. 46). Так что в целях НДС-учета операции по договорам переработки — не что иное, как поставка услуг, но не (!) товаров (см. письмо ГФСУ от 12.06.2017 г. № 580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Поэтому на дату первого события переработчик составляет НН и указывает в ее гр. 3.3 соответствующий код услуги из ГКПП. В такой НН гр. 3.1 исполнитель не заполняет.
Однако ГКПУ не устанавливает такого вида услуги, как переработка давалсырья. В то же время по п. 81 Методоснов № 396* подрядчиков, которые выполняют работы за вознаграждение, классифицируют точно так же, как и тех, кто производит аналогичную продукцию за свой счет. Кроме того, ГКПУ разграничивает продукцию, произведенную за свой счет, и услуги по переработке товара, предоставленные за вознаграждение (п. 86 Методоснов № 396). Специальные категории и подкатегории обычно кодируются zx.yy.9 и zx.yy.99. Соответственно имеют общее название — «работы как часть производства, выполненные подрядчиком…».
* Методосновы и пояснения к позициям КВЭД, утвержденные приказом Госкомстата от 23.12.2011 г. № 396.
По ГКПУ и «Оливи мінеральні мастильні; важкі дистиляти, н. в. і. у.», и «Роботи субпідрядні як частина виробництва продуктів нафтопереробляння та твердого палива» относятся к одному классу 19.20, но к разным подкатегориям: 19.20.29 и 19.20.99. То есть первые 4 цифры кода совпадают. А вот пятая цифра в структуре кода (категория) для работы/услуги — всегда «9».
Но именно на уровне первых четырех цифр п.п. «і» п. 201.1 НКУ разрешает указывать код услуги из ГКПУ в гр. 3.3 НН. Поэтому выбираем соответствующий код по ГКПУ и записываем его в НН. Пусть даже он соответствует коду продукции, а не услуг. В рассматриваемом случае — это код 19.20.
Но почему же тогда не проходит Таблица?
Таблица данных — это информация о специфике деятельности плательщика НДС (см. БЗ 101.18). Ее предназначение — упредить блокировку НН/РК с занесенными в нее кодами УКТ ВЭД/ГКПУ (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 17, с. 18).
В Общих положениях ГКПУ указано, что он согласован с КВЭД. В ГКПУ продукция/услуга — результат отдельного вида экономической деятельности. То есть на иерархическом уровне «секция — класс» каждому виду деятельности из КВЭД соответствует группировка продукции, которая является результатом его осуществления.
По разъяснениям налоговиков, коды услуг по ГКПУ в Таблице должны содержать от 5 до 14 символов (см. БЗ 101.18). В качестве примера они приводят код 02.40 «Послуги, пов’язані з лісівництвом». С ним-то как раз проблем нет — он тождественен коду по КВЭД 02.40 «Надання допоміжних послуг у лісовому господарстві».
В вашей же ситуации система, судя по всему, не понимает, что вы имели в виду — продукцию или услугу. Если речь идет о продукции, тогда в строке напротив кода по КВЭД 19.20 в графе 4 записывайте код согласно УКТ ВЭД — 2710. По услуге же переработки тут нужно указать код из ГКПУ с пятой цифрой «9» — 19.20.99, а еще лучше полностью — 19.20.99-00.00.
Когда Таблицу учтут, графу 3.3 НН заполняйте в аналогичном формате, т. е. указывайте столько же знаков в коде услуг, сколько зафиксировано в Таблице (101.18 БЗ) — 19.20.99-00.00. Иначе система воспримет коды как разные и заблокирует НН.
