Теми статей
Обрати теми

Заповнюємо таблицю даних при давалі

Войтенко Тетяна, податковий експерт
Підприємство займається нафтопереробкою — код КВЕД 19.20. Плануємо виробити продукцію з давальницької сировини. Щоб попередити блокування податкової накладної (ПН) на послугу з переробки, подали Таблицю даних платника ПДВ. У її графі 4 зазначили код послуги 19.20. Надійшла квитанція № 2 з відмовою в прийнятті. Помилка: код послуги 19.20 не відповідає актуальним кодам з ДКПП. Нам що, треба було зазначати код за УКТ ЗЕД 2710?

Переробник нараховує ПДВ на вартість робіт з переробки давальницької сировини (див. лист ДФСУ від 16.02.2017 р. № 3238/6/99-95-42-03-15, БЗ 101.07 // «Податки & бухоблік», 2018, № 96, с. 46). Тож у цілях ПДВ-обліку операції за договорами переробки — не що інше, як постачання послуг, але не (!) товарів (див. лист ДФСУ від 12.06.2017 р. № 580/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Тому на дату першої події переробник складає ПН і зазначає в її гр. 3.3 відповідний код послуги з ДКПП. У такій ПН гр. 3.1 виконавець не заповнює.

Проте ДКПП не встановлює такого виду послуги, як переробка давалсировини. Водночас за п. 81 Методоснов № 396* підрядників, які виконують роботи за винагороду, класифікують так само, як і тих, хто виробляє аналогічну продукцію за власний рахунок. Крім того, ДКПП розмежовує продукцію, вироблену за власний рахунок, і послуги з перероблення товару, надані за винагороду (п. 86 Методоснов № 396). Спеціальні категорії і підкатегорії зазвичай кодуються zx.yy.9 і zx.yy.99. Відповідно мають загальну назву — «роботи як частина виробництва, виконані підрядником…»

* Методоснови та пояснення до позицій КВЕД, затверджені наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. № 396.

За ДКПП і «Оливи мінеральні мастильні; важкі дистиляти, н. в. і. у.», і «Роботи субпідрядні як частина виробництва продуктів нафтоперероблення та твердого палива» належать до одного класу 19.20, але до різних підкатегорій: 19.20.29 і 19.20.99. Тобто перші 4 цифри коду збігаються. А ось п’ята цифра в структурі коду (категорія) для роботи/послуги — завжди «9».

Але саме на рівні перших чотирьох цифр п.п. «і» п. 201.1 ПКУ дозволяє зазначати код послуги з ДКПП у гр. 3.3 ПН. Тому обираємо відповідний код за ДКПП і записуємо його до ПН. Нехай навіть він відповідає коду продукції, а не послуг. У цьому випадку — це код 19.20.

Але чому ж тоді не проходить Таблиця?

Таблиця даних — це інформація про специфіку діяльності платника ПДВ (див. БЗ 101.18). Її призначення — попереджати блокування ПН/РК із занесеними в неї кодами УКТ ЗЕД/ДКПП (див. «Податки & бухоблік», 2020, № 17, с. 18).

У Загальних положеннях ДКПП зазначено, що він узгоджений з КВЕД. У ДКПП продукція/послуга — результат окремого виду економічної діяльності. Тобто на ієрархічному рівні «секція — клас» кожному виду діяльності за КВЕД відповідає угруповання (одне чи кілька) продукції, яка є результатом його виконання.

За роз’ясненнями податківців, коди послуг з ДКПП у Таблиці повинні містити від 5 до 14 символів (див. БЗ 101.18). Як приклад наведено код 02.40 «Послуги, пов’язані з лісівництвом». Але щодо нього проблем не виникає — він тотожний коду за КВЕД 02.40 «Надання допоміжних послуг у лісовому господарстві».

У вашій же ситуації система, судячи з усього, не розуміє, що ви мали на увазі — продукцію чи послугу. Якщо йдеться про продукцію, тоді у відповідному рядку навпроти коду за КВЕД 19.20 у графі 4 записуйте код згідно з УКТ ЗЕД — 2710. Щодо послуги переробки, то тут треба зазначити код з ДКПП з п’ятою цифрою «9» — 19.20.99, а ще краще повністю — 19.20.99-00.00.

Коли Таблицю врахують, графу 3.3 ПН заповнюйте в аналогічному форматі, тобто зазначайте стільки ж знаків у коді послуг, скільки зафіксовано в Таблиці (101.18 БЗ) — 19.20.99-00.00. Інакше система сприйме коди як різні та заблокує ПН.

App
Завантажуйте наш мобільний додаток Factor

© Factor.Media, 1995 -
Всі права захищені

Використання матеріалів без узгодження з редакцією заборонено

Ознайомитись з договором-офертою

Приєднуйтесь
Адреса
м. Харків, 61002, вул. Сумська, 106а
Ми приймаємо
ic-privat ic-visa ic-visa

Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі