Налоговики хотят видеть, какие суммы возвратной финпомощи поступают физлицу или какие суммы оно имеет и предоставляет как помощь. Поэтому признаки дохода для таких выплат предусмотрены в Справочнике признаков.
Начиная с Налогового расчета за 3 квартал 2020 года применяем признак дохода:
— «153» — для отражения основной суммы возвратной финансовой помощи, которую физлицо предоставило другим лицам, и которая в отчетном квартале возвращается ему;
— «197» — для отражения суммы возвратной финпомощи, которую получает физлицо.
Кстати, если предприятие получило возвратную финпомощь от ФЛП и возвращает ее или предоставляет такую помощь ФЛП, то в форме № 1ДФ оно отражает ее с признаками, установленными для доходов обычных физлиц.
То есть не предпринимательский признак «157» проставляет, а гражданские «153» или «197» — в зависимости от того, кто заимодатель. На этом настаивают налоговики в разъяснениях в подкатегории 103.25 БЗ.
Не откроем Америку, если скажем, что есть много предприятий, которые осознанно не отражают в форме № 1ДФ при возврате возвратную финпомощь, которую получили от физлиц. Особенно если такие физлица — учредители или директора.
Причины понятны. Иногда такие лица официально получают три копейки, а предоставляют помощь на сотни тысяч. Зачем же светить их? ☺
Поэтому вопрос, который задал наш читатель, понятен.
Отвечаем.
Если налоговики найдут, то невключение в форму № 1ДФ возвратной финпомощи может быть расценено ими как подача такой формы не в полном объеме, то есть без всех необходимых строк.
Такое нарушение является одним из оснований для применения штрафных санкций по п. 119.1 НКУ.
Дело в том, что положения этого пункта ПКУ сформулированы так, что штрафные санкции за «неполный объем» светят и в том случае, если налоговый агент ошибочно не указал в форме № 1ДФ сведения о не(!)налогооблагаемом доходе, выплаченном физлицу.
Ведь неполнота сведений в форме № 1ДФ и искажение (завышение/занижение) налогового обязательства — это отдельные основания для привлечения к ответственности по п. 119.1 НКУ.
Следовательно, для этого нарушения не имеет значения, повлияла ошибка на размер налогового обязательства или нет.
А теперь о суммах. Подача формы № 1 ДФ не в полном объеме будет стоить 1020 (при повторе в течение года — 2040) грн (ст. 119.1 НКУ). Но этот штраф будет не конкретно за каждое такое нарушение, а за все нарушения в форме № 1ДФ, которые выявили налоговики.
А еще может быть административный штраф по ст. 1634 КУоАП в размере от 34 до 51 грн (при повторе в течение года — от 51 до 85 грн). Плюс к нему судебный сбор.
Однако обращаем внимание, что сейчас действует штрафной мораторий.
Пунктом 521 НКУ предусмотрено, что за нарушение налогового законодательства, совершенное в период с 1 марта до конца карантина (пока до 31 декабря 2020 года), штрафные санкции не применяются.
Поэтому сегодня за неподачу, подачу с нарушением установленных сроков, подачу не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ за 1 — 3 кварталы 2020 года теоретически налоговики могут посягнуть только на админштраф (см. выше).
Как видите, вариант с «не показал» стоит относительно недорого. Однако такое решение лучше принимать с ведома руководства, чтобы бухгалтеру потом не пришлось отвечать за возможные штрафы.
