Кто виновник переполоха? Приказ Минфина от 26.05.2020 г. № 241. Им были утверждены изменения в Справочник признаков доходов, используемых при заполнении Налогового расчета по форме № 1ДФ. А вот сама форма отчета и порядок ее заполнения остались неизменными.
Рассмотрим, какие новые признаки доходов придется использовать обычным предприятиям и ФЛП, заполняя формы № 1ДФ за 3 и 4 кварталы 2020 года. А вот дальше должен появиться новый отчет, который объединит форму № 1ДФ и отчет по ЕСВ. Но не будем забегать вперед. Решаем проблемы по мере их поступления.
Аренда
Минфин разделил в Справочнике признаков доходов «арендные» доходы в зависимости от вида арендуемой недвижимости. Наглядно такие изменения представим в табл. 1.
Таблица 1. Признаки доходов физлица от предоставления в аренду недвижимости в форме № 1ДФ
Вид арендуемой недвижимости | Признак дохода в форме № 1ДФ | |
было | стало с 3 квартала 2020 года | |
Доход от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду | 106 | 106 |
Доход от предоставления в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис земельного участка сельхозназначения, имущественного пая | 195 | |
Доход от предоставления в лизинг, аренду или субаренду другого недвижимого имущества | 196 |
Пример 1. Предприятие арендовало в 3 квартале 2020 года земельные паи у физлиц.
Данные о начисленной/выплаченной сумме арендной платы за земпай и НДФЛ, удержанном из нее и перечисленном в бюджет, предприятие-арендатор отражает в разд. І формы № 1ДФ за 3 квартал 2020 года с признаком дохода «106». Конечно, не забываем о военном сборе (ВС). Он должен попасть в разд. ІІ Налогового расчета.
Пример 2. ФЛП в 3 квартале 2020 года арендовал складские помещения у физлица.
В разд. І формы № 1ДФ сумму дохода физлица от предоставления помещения в аренду ФЛП отразит с признаком дохода «196». Сумма ВС должна попасть в разд. ІІ формы.
Внимание! Остался неизменным признак для дохода физлица от предоставления движимого имущества (транспортное средство, оборудование, оснащение и другое движимое имущество) в аренду. Такой доход продолжаем отражать в разд. І формы № 1ДФ с признаком «127».
Также в случае, если арендодателем является ФЛП, то арендный доход в форме № 1ДФ, как и раньше, отражаем с признаком «157».
Кстати, о ФЛП. Если раньше налоговики в разъяснениях в БЗ отмечали, что для подтверждения предпринимательского статуса всем предпринимателям достаточно предоставить копию извлечения или выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц — предпринимателей и общественных формирований (далее — ЕГР), то теперь их риторика изменилась.
Так, для общесистемщиков подтверждением предпринимательского статуса является копия извлечения или выписки из ЕГР (104.12 БЗ), а вот у единоналожников — извлечение из реестра плательщиков единого налога (107.05 БЗ).
Финансовая помощь
Произошло разделение доходов в виде возвратной финансовой помощи с присвоением отдельных признаков доходов в зависимости от того, кто предоставил финпомощь.
Информацию об изменениях в признаках доходов мы привели в табл. 2.
Таблица 2. Признаки доходов физлица в форме № 1ДФ для возвратной финпомощи
Возвратная финансовая помощь | Признак дохода в форме № 1ДФ | |
было | стало с 3 квартала 2020 года | |
Сумма возвратной финпомощи, предоставленной физлицом другим лицам, которая возвращается ему | 153 | 153 |
Сумма возвратной финпомощи, получаемой физлицом | 197 |
Объясним данные, приведенные в табл. 2.
Возвратная финансовая помощь — это сумма средств, которая (1) поступила налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и (2) является обязательной к возврату.
На основании п.п. 165.1.31 НКУ не включается в налогооблагаемый доход плательщика налога основная сумма возвратной финпомощи, которую он:
— предоставил другим лицам и ее возвращают ему;
— получил от других лиц.
Несмотря на то что возвратную финпомощь не облагают НДФЛ и ВС, налоговый агент отражает ее сумму в разд. І и ІІ формы № 1ДФ. Порядок такого отражения будет зависеть от того, кто является ее предоставителем.
Если возвратную финпомощь предоставляет предприятие физлицу, то в том отчетном квартале, в котором была фактически предоставлена финпомощь, оно указывает единоразово всю сумму такой помощи в графах 3а и 3 разд. I формы № 1ДФ. Начиная с 3 квартала 2020 года применяем признак дохода «197».
Если возвратную финансовую помощь предоставляет физлицо предприятию, то факт получения помощи предприятие не указывает в форме № 1ДФ. Внимание! Сумму такой возвратной финпомощи оно покажет в графах 3а и 3 Налогового расчета по форме № 1ДФ за тот отчетный период, в котором возвратная помощь будет возвращена физлицу (т. е. когда физлицо получит свои деньги обратно). Признак дохода — «153».
Обратите внимание: если финансовую помощь возвращают физлицу частями в течение определенного периода, то в Налоговом расчете по форме № 1ДФ за соответствующий отчетный квартал указывают фактически возвращенные суммы в этом квартале.
Признак дохода для отражения в Налоговом расчете по форме № 1ДФ сумм безвозвратной финансовой помощи, предоставленной физлицу, остался неизменным — «126».