Общие правила
Подавать ф. № 20-ОПП налоговикам можно (116.13 БЗ);
— в бумажной форме, лично или через уполномоченное лицо, или по почте;
— в электронной форме.
Если вы подаете ее на бумаге, помните: данные из ф. № 20-ОПП попадут в ЕБД или Реестр самозанятых лиц не позднее 10 рабочих дней со дня поступления к фискалам ф. № 20-ОПП (п. 8.6 Порядка № 1588).
При подаче ф. № 20-ОПП в электронном виде информация из ф. № 20-ОПП в ЕБД или Реестре самозанятых лиц окажется не позднее следующего дня после получения налоговиками ф. № 20-ОПП.
Для подачи ф. № 20-ОПП в электронном виде следует заключить с фискалами (или иметь действующий) договор о признании электронных документов). А вот с ноября 2020 года будет достаточно подать первый документ в электронной форме. То есть договор заключать будет не нужно (см. «Налоги & бухучет», 2020, № 66, с. 2).
Для подачи ф. № 20-ОПП в электронном виде следует использовать бланк по идентификатору J(F)1312002 (116.13 БЗ).
Куда подавать?
Прежде всего давайте усвоим правило:
ф. № 20-ОПП всегда подается в налоговый орган по основному месту учета плательщика
Независимо от того, где находится объект налогообложения, информация о его наличии всегда подается в налоговый орган по основному месту учета плательщика. Таким местом учета является налоговый адрес плательщика, а именно его (п. 45.1 НКУ; п. 1.4 Порядка № 1588):
— местонахождение (для юридических лиц);
— место жительства (для физических лиц).
Именно в эту налоговую стекается информация об объектах налогообложения плательщика и именно оттуда эта информация попадает в Единый банк данных.
Неосновное место учета
Если у плательщика есть объекты налогообложения и их местонахождением является территория, которая не совпадает с основным местом учета, плательщик должен стать на учет в налоговом органе по неосновному месту учета (п. 8.3 Порядка № 1588). Заметьте! Эта обязанность возникает только тогда, когда плательщик должен подавать декларацию или уплачивать налоги на территории иной административной единицы, нежели основное место учета (п. 7.1 Порядка № 1588).
То есть собственно данные об объектах налогообложения вносятся в ф. № 20-ОПП и в любом случае подаются по основному месту учета. Но наличие некоторых объектов налогообложения на территории, подведомственной другим налоговым органам, обязывает плательщика стать на учет в этих налоговых органах. И это для плательщика будет неосновным местом учета.
Пример. Плательщик, зарегистрированный в г. Харькове, имеет в собственности земельный участок на территории г. Полтава. За земельный участок, который находится в собственности, плательщик должен уплачивать земельный налог. При этом налог уплачивается по местонахождению участка (ст. 287 НКУ). Соответственно, в связи с уплатой земельного налога в бюджет г. Полтава харьковский плательщик становится на учет по неосновному месту учета у полтавских налоговиков.
Стать на учет по неосновному месту учета можно двумя способами:
— либо подать отдельное Заявление по ф. № 17-ОПП (п. 7.2 Порядка № 1588);
— либо сделать специальную отметку в графе 11 ф. № 20-ОПП*.
* Независимые профессионалы могут воспользоваться также ф. № 5-ОПП.
Срок для того, чтобы стать на учет по неосновному месту учета, — одинаков, независимо от способа.
Отдельно скажем об обособленных подразделениях. Если у обособленного подразделения есть объекты налогообложения, то подавать ф. № 20-ОПП об этих объектах должно именно обособленное подразделение (п. 8.2 Порядка № 1588). И для такого подразделения место подачи отдельной ф. № 20-ОПП будет основным местом учета. А вот само юрлицо об имуществе своего обособленного подразделения в своей ф. № 20-ОПП не уведомляет. Единственное, что ему нужно сделать, — уведомить налоговиков по своему основному месту учета об открытии обособленного подразделения. Только если впоследствии обособленное подразделение закрывается и после этого остаются объекты налогообложения, ф. № 20-ОПП снова подает само юрлицо (БЗ 116.11).
А вот если обособленное подразделение открывается за пределами Украины, ф. № 20-ОПП с информацией об объектах такого подразделения подает само юридическое лицо и по своему основному месту учета (п. 8.4 Порядка № 1588).
Срок подачи
Срок подачи ф. № 20-ОПП — в течение 10 рабочих дней после регистрации, создания или открытия объекта налогообложения (п. 8.4 Порядка № 1588). То есть
ф. № 20-ОПП подается не с установленной периодичностью, а по мере необходимости: в зависимости от появления объектов налогообложения и их количества
Поэтому за год ф. № 20-ОПП может быть подана и 5 раз, и 15 раз, и ни разу — в зависимости от того, о каком плательщике идет речь и появляются ли у него новые объекты.
При изменении информации об объектах налогообложения срок подачи ф. № 20-ОПП — тот же, что и в случае создания или открытия объекта (п. 8.5 Порядка № 1588). Итак, 10-дневный срок в этом случае отсчитываем с даты, когда произошли соответствующие изменения.
Как считать 10 дней?
Как определить дату создания или открытия объекта налогообложения и, соответственно, 10-дневный срок, который от нее отсчитывается?
Налоговики заявляют, что указанный срок считаем с даты приобретения права относительно объекта налогообложения в соответствии с правоустанавливающими документами или документами, которые подтверждают право пользования или распоряжения (БЗ 116.11). Такими документами могут быть договоры (купли-продажи, мены, аренды и тому подобное), регистрационные свидетельства и так далее.
В большинстве случаев это позволяет определить дату открытия или создания объекта налогообложения. Но если происходит изменение информации об уже действующих объектах, плательщик, чтобы определить 10-дневный срок, может ориентироваться не только на правоустанавливающие документы и документы от поставщиков, но и на свои внутренние первичные документы. Примеры — акт о выведении объекта из эксплуатации, акт о ликвидации и др.
Пример. Предприятие получило в собственность отопительный котел (объект обложения экологическим налогом). Дата накладной от поставщика — 20.08.2020 г., в соответствии с условиями договора право собственности перешло к плательщику 26.08.2020 г. — в день фактической доставки котла перевозчиком. В таком случае 10-дневный срок начинает отсчитываться с 27.08.2020 г. и подать ф. № 20-ОПП плательщик должен не позднее 09.09.2020 г.
Срок на подачу ф. № 20-ОПП определяется в рабочих днях, а не в календарных. Поэтому вопрос о переносе сроков в связи с тем, что последний день срока приходится на выходной или праздничный день, в этом случае не стоит.
