О размерах ПМТЛ и МЗП в 2020 году, а также о том, в каких случаях их применяют, вы можете узнать в «Прожиточный минимум» и «Минимальная зарплата» текущего номера. Сейчас же обратим ваше внимание на то, как они влияют на налогообложение физлиц (см. таблицу).
Показатели, используемые при обложении доходов физлиц
Показатели | Порядок расчета | Размер в 2020 году | Основание |
Предельный размер не облагаемой НДФЛ и ВС суммы задолженности физлица по заключенным гражданско-правовым договорам, по которой истек срок исковой давности (кроме сумм налоговой задолженности, по которой истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ) | 50 % ПМТЛ, установленного на 1 января отчетного налогового года | 1051 грн | |
База обложения НДФЛ и ВС при получении дохода в виде компенсации морального ущерба | Не выше 4 размеров МЗП, действующих на 1 января отчетного налогового года | 18892 грн | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС месячная сумма пенсионного взноса, уплачиваемого работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения налогоплательщика, при условии, что такая сумма не превышает 15 % начисленной ему зарплаты | 2,5 размера МЗП, установленной на соответствующий год, в расчете за месяц по совокупности взносов | С января по август — 11807,50 грн, с сентября по декабрь — 12500 грн (в расчете за месяц по совокупности взносов) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода в виде основной суммы долга (кредита) налогоплательщика, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности | 25 % МЗП (в расчете на год), установленной на 1 января отчетного налогового года | 1180,75 грн (в расчете на год) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, подготовку или переподготовку налогоплательщика | 3 размера МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки физлица | 14169 грн за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма помощи на погребение налогоплательщика, которая предоставляется работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) х 2 | 5880 грн | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода от продажи собственной продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД | 50 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного (налогового) года, совокупно за год | 236150 грн (совокупно за год) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма стипендии (включая сумму ее индексации) учащемуся, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) | 2940 грн | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз в календарный год | 5 размеров МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года | 23615 грн | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС стоимость неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) | 25 % МЗП (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года | 1180,75 грн (в расчете на месяц) | |
Предельный размер отдельных видов расходов, которые могут быть включены налогоплательщиком в состав налоговой скидки, а именно: | |||
— расходов, уплаченных в виде страховых платежей и пенсионных взносов при страховании плательщика налога или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом плательщика налога, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) в расчете на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которого действовал договор страхования | 2940 грн в расчете на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которого действовал договор страхования | |
— расходов, уплаченных в виде страховых платежей и пенсионных взносов при страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства или по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, или на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) х 0,5 (в расчете на каждого застрахованного члена семьи на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) | 1470 грн в расчете на каждого застрахованного члена семьи на каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования | |
— расходов, уплаченных в виде арендной платы по договору аренды жилья (квартиры, дома) лицами, имеющими статус внутренне перемещенных лиц, если такие лица и/или члены его семьи первой степени родства не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины, и не получают бюджетные выплаты для покрытия расходов на проживание | 30 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в расчете на календарный год) | 141690 грн (в расчете на календарный год) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма выплат и возмещений (кроме зарплаты или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профсоюза, его объединения и/или организации профсоюза, принятому в пользу члена такого профсоюза | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) совокупно в течение года | 2940 грн (совокупно в течение года) | |
Размер НСЛ для любого плательщика НДФЛ, имеющего на нее право | 50 % ПМТЛ, установленного законом на 1 января отчетного налогового года | 1051 грн | |
Предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ* | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) | 2940 грн | |
* Исключение составляют НСЛ «на детей». Для одного из родителей предельный размер дохода определяют кратно количеству детей, на которых предоставляется льгота (в 2020 году — 2940 грн х количество детей). | |||
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода, полученного налогоплательщиком в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) | 2940 грн | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 (округленный до ближайших 10 грн) (совокупно в течение налогового года) | 2940 грн (совокупно в течение налогового года) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма благотворительной помощи на восстановление утраченного имущества и на другие нужды по Перечню № 653, возникшие у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 НКУ | 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (совокупно в течение года) | 2361500 грн (совокупно в течение года) | |
Не облагаемая НДФЛ и ВС сумма суточных расходов, понесенных в связи с командировкой физлица в пределах Украины | 0,1 размера МЗП, установленной на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый день командировки | 472,3 грн (за каждый день командировки) |