Документы для предоставления НСЛ

* Проставляется в графе 8 разд. I формы № 1ДФ. Если физлицо в отчетном квартале не имело права на НСЛ, графу 8 не заполняют (в отчете «на бумаге» ставят прочерк).

Любой плательщик налога, получающий доход в виде заработной платы (п.п. 169.1.1 НКУ)

«01»

Заявление о применении НСЛ

Плательщик налога, содержащий двоих или более детей в возрасте до 18 лет, — в расчете на каждого такого ребенка*

(п.п. 169.1.2 НКУ)

«04»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель)

* Этой НСЛ могут воспользоваться оба родителя ребенка, но только одному из них предельный размер зарплаты определяют кратно количеству детей (см. таблицу в статье «Налоговая социальная льгота» этого номера).

Важно! Право на НСЛ на основании п.п. 169.1.2 НКУ имеют все лица независимо от того, находятся они в браке или нет. В то же время тому из родителей, который проживает отдельно, для получения права на НСЛ нужно предоставить документы, подтверждающие, что он содержит своих детей (см. разъяснение из подкатегории 103.08.02 БЗ). Такими документами могут быть:

— справка органа опеки;

— решение суда или нотариально заверенный договор между бывшими мужем и женой об осуществлении родительских прав и исполнении обязанностей тем из них, кто проживает отдельно от ребенка;

— решение суда об алиментах.

Одинокая мать (отец)*, вдова (вдовец) или опекун, попечитель — в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «а» п.п. 169.1.3 НКУ)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ с указанием сведений об отце ребенка в Книге регистрации актов гражданского состояния, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

4. Копия свидетельства о браке и свидетельства о смерти (если с заявлением обращается вдова/вдовец).

5. Копия паспорта**

* Для целей этого пункта одинокой матерью (отцом) или опекуном, попечителем считаются лица, которые на момент применения НСЛ имеют ребенка (детей) в возрасте до 18 лет и не состоят в браке, зарегистрированном в соответствии с законом (п.п. 1 п. 5 Порядка № 1227).

Под категорию «одинокая мать» подпадают:

— женщина, не состоящая в браке и в свидетельстве о рождении ребенка которой отсутствует запись об отце ребенка или запись об отце сделана в установленном порядке по указанию матери;

— разведенная женщина, с которой остались проживать дети после развода и которая на момент применения льготы не состоит в официально зарегистрированном браке.

Обратите внимание: женщина, находящаяся в гражданском браке не с отцом ребенка (детей), права на повышенную НСЛ «на детей» не утрачивает. А вот если она находится в официальном браке, даже если нынешний муж не усыновил ее ребенка (детей), права на такую НСЛ у нее не будет. Вместе с тем при наличии двоих и более детей в возрасте до 18 лет она может воспользоваться обычной НСЛ «на детей», установленной п.п. 169.1.2 НКУ, в случае соблюдения условий, регламентированных п.п. 169.4.1 этого Кодекса.

С учетом положений ч. 2 ст. 143 СКУ можно сделать вывод, что одиноким отцом следует считать мужчину, который не состоит в браке и отцовство которого определено в свидетельстве о рождении ребенка или признано по решению суда, при условии, что он проживает вместе с ребенком отдельно от матери ребенка. Подтвердить факт проживания вместе с ребенком можно справкой из ЖЭКа, которую следует подать вместе с другими документами на НСЛ.

Учтите: по мнению налоговиков, повышенная льгота «на детей» не сработает в случае, если родители ребенка (детей) не находятся в официально зарегистрированном браке, но проживают вместе и вместе содержат ребенка (детей) в возрасте до 18 лет. Но снова-таки: они могут воспользоваться обычной НСЛ «на детей» при соблюдении условий, установленных п.п. 169.4.1 НКУ (см. разъяснение из подкатегории 103.08.02 БЗ).

** Заметим, что в паспорте разведенного лица может отсутствовать отметка о расторжении брака. Раньше ее проставляли в обязательном порядке только в случае развода в органах РАГС. Если же расторжение брака происходило через суд, такую отметку можно было проставить при обращении разведенных лиц в органы РАГС. А вот с 01.10.2016 г. необходимость делать в паспорте отметку о расторжении брака вообще отменили. В связи с этим лица, которые не имеют такой отметки в паспорте, должны подтвердить факт развода копией решения суда о расторжении брака.

Лицо, содержащее ребенка с инвалидностью*, — в расчете на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей), или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физическое лицо — плательщик налога постоянно проживало до прибытия в Украину.

3. Копия решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).

4. Копия пенсионного удостоверения или удостоверения получателя государственной социальной помощи, выплачиваемой вместо пенсии, которое содержит запись об инвалидности ребенка**, либо копия медицинского заключения, выданного учреждениями Минздрава в установленном порядке (если с заявлением обращается плательщик налога, содержащий ребенка с инвалидностью в возрасте до 18 лет)***

* Право на применение этой НСЛ имеют оба родителя. Но, напомним, только одному из них предельный размер зарплаты определяют кратно количеству детей (см. таблицу в статье «Налоговая социальная льгота» этого номера).

Важно! Если у работника двое или более детей, один из которых имеет инвалидность, то предоставляют две НСЛ (п.п. 169.3.1 НКУ):

— на ребенка с инвалидностью — в повышенном размере (в 2020 году — 1576,50 грн);

— на остальных детей — в размере, установленном п.п. 169.1.2 НКУ (в 2020 году — 1051 грн).

** Такое удостоверение выдают в случае назначения государственной социальной помощи вместо пенсии (см. ст. 1 Закона № 2109).

*** В Порядке № 1227 говорится о необходимости предоставить справку медико-социальной экспертной комиссии (далее — МСЭК) на ребенка-инвалида в возрасте от 16 до 18 лет. Однако по установленным в настоящее время правилам дети с инвалидностью направляются в МСЭК не позднее одного месяца до исполнения 18 лет (п. 14 Порядка выдачи медицинского заключения о ребенке с инвалидностью в возрасте до 18 лет, утвержденного приказом Минздрава от 04.12.2001 г. № 482). Соответственно родители не могут предоставить справку МСЭК на ребенка с инвалидностью, которому еще нет 18 лет.

Лицо, относящееся к 1-й или 2-й категории лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лиц, награжденных грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (п.п. «в» п.п. 169.1.3 НКУ)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения (дубликата удостоверения) установленного образца*:

— гражданина (гражданки), пострадавшего(ей) вследствие Чернобыльской катастрофы, категории 1 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации, а также вкладышем установленного образца;

— участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС категории 2 серии А с оттиском штампа «Перереєстровано» и записью о дате перерегистрации;

— гражданина (гражданки), эвакуированного(ой) в 1986 году из зоны отчуждения, категории 2 серии Б;

— гражданина (гражданки), который (которая) постоянно проживал(а) в зоне безусловного (обязательного) отселения с момента аварии до принятия решения Правительством Украины об отселении (распоряжение Совета Министров УССР от 28.06.89 г. № 224), категории 2 серии Б.

3. Копия Грамоты Президиума Верховного Совета УССР за участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (для лиц, награжденных такой грамотой)

* Согласно п. 7 постановления КМУ от 11.07.2018 г. № 551 до 01.01.2021 г. должна быть проведена замена удостоверений на удостоверения нового образца:

— лица, пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы (категория 1);

— участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС (категории 2 и 3) из числа граждан, участвовавших в ликвидации других ядерных аварий, в ядерных испытаниях, военных учениях с применением ядерного оружия, сборке ядерных зарядов и проведении на них регламентных работ;

— лица, пострадавшего вследствие Чернобыльской катастрофы (категория 2), из числа пострадавших от радиационного облучения при других обстоятельствах не по своей вине.

Учащийся, студент, аспирант, ординатор, адъюнкт

(п.п. «г» п.п. 169.1.3 НКУ)*

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Справка из учебного заведения о том, что заявитель там обучается и по условиям получения образования не получает стипендию из бюджета

* Напомним: НСЛ не применяют к зарплате работника, если он одновременно получает доходы в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих из бюджета (п.п. 169.2.3 НКУ).

Лицо с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым предусмотрена п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ

(п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 упомянутого Кодекса)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия пенсионного удостоверения либо удостоверения получателя государственной социальной помощи, выплачиваемой вместо пенсии, которое содержит запись об инвалидности, или копия справки к акту осмотра МСЭК

Лицо, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов

(п.п. «д» п.п. 169.1.3 НКУ)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия акта Президента Украины о назначении такой стипендии

Участник боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона № 3551, кроме лиц, определенных в п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ* (п.п. «е» п.п. 169.1.3 упомянутого Кодекса)

«02»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны

* Как видите, воспользоваться этой «спецльготой» могут исключительно участники боевых действий на территории других стран. В их перечень входят, в частности, лица, служившие в Афганистане во время боевых действий в период апрель 1978 года — декабрь 1989 года, которым присвоен статус участника боевых действий (см. постановление КМУ от 08.02.94 г. № 63). А вот лица, получившие статус участника боевых действий за участие в АТО (ООС), к сожалению, права на НСЛ по этим основаниям не имеют. И это несмотря на то, что на них распространяется действие Закона № 3551. Ведь они воевали на территории нашей страны. На это, в частности, обращают внимание налоговики в письме ГФСУ от 21.01.2016 г. № 1091/6/99-99-17-03-03-15.

Герой Украины, Герой Советского Союза, Герой Социалистического Труда или полный кавалер ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицо, награжденное четырьмя и более медалями «За отвагу»

(п.п. «а» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия орденской книжки Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда или копии орденских книжек кавалеров орденов Славы или Трудовой Славы трех степеней, или справки либо другие документы, подтверждающие присвоение звания Героя Украины, Героя Советского Союза, Героя Социалистического Труда, награждение орденами Славы или Трудовой Славы трех степеней и четырьмя медалями «За отвагу»

Участник боевых действий во время Второй мировой войны или лицо, в то время работавшее в тылу, и лица с инвалидностью I и II групп из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях во время Второй мировой войны.

3. Копия пенсионного удостоверения или удостоверения получателя государственной социальной помощи, выплачиваемой вместо пенсии, в котором указана группа и причина инвалидности, или копия справки к акту осмотра МСЭК.

4. Документы, подтверждающие факт работы в тылу во время Второй мировой войны

Бывший узник концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны (п.п. «в» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения жертвы нацистских преследований

Лицо, признанное репрессированным либо реабилитированным (п.п. «в» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Справки, выданные компетентными органами, или документы, которые содержат необходимые сведения о факте признания лица репрессированным либо реабилитированным

Лицо, которое было принудительно вывезено с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР или оккупированных фашистской Германией и ее союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Копия удостоверения жертвы нацистских преследований, или справки, выданные компетентными органами, или документы, содержащие необходимые сведения о факте принудительного вывоза с территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, находившихся в состоянии войны с бывшим СССР либо оккупированных фашистской Германией и ее союзниками

Лицо, находившееся на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 08.09.41 г. по 27.01.44 г. (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4 НКУ)

«03»

1. Заявление о применении НСЛ.

2. Документы, содержащие необходимые сведения о факте пребывания на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, Российская Федерация) в период с 08.09.41 г. по 27.01.44 г.