Скоро год, как мы подаем объединенную отчетность по ЕСВ, НДФЛ и ВС — Налоговый расчет. Старая форма № 1ДФ и Отчет по ЕСВ, который подавался страхователями по выплатам застрахованным лицам, с помощью которых отчитывались за налоговые периоды до 01.01.2021, уже окончательно канули в Лету.
Однако бывает, что работодатели обнаруживают, что какой-то из указанных отчетов за период до их объединения не подан. Поэтому ожидаемо возникает вопрос: по какой форме отчитываться?
Ответ вас порадует. Не нужно искать старые формы. Исправляемся с помощью действующей формы Налогового расчета и соответствующих приложений к нему. Это следует из положений п.п. 9 п. 9 разд. V Порядка № 4.
В нем указано, что в случае, когда Расчет не подавался за предыдущий отчетный (налоговый) период, налогоплательщик обязан подать Расчет в текущем отчетном (налоговом) периоде по форме, которая действует на день представления такого Расчета. Это подчеркивают налоговики в разъяснении из категории 103.25 БЗ, отмечая, что введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.
С формой определились. Переходим к типу Расчета. Ведь за один и тот же период форма № 1ДФ могла подаваться, а Отчет по ЕСВ — нет. Какой же тип указывать? Здесь все очень интересно.
Смотрите, 29.04.2021 ГНСУ на своем официальном сайте* опубликовала разъяснение, которое действует и сегодня.
* tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/466208.html
В нем указано, что если работодателю-страхователю необходимо подать отчетность по ЕСВ за предыдущие периоды, за которые уже был подан Налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога (то есть форму № 1ДФ), то следует сформировать «Уточнюючий» Расчет. Он должен содержать исключительно приложения Д1, Д2, Д3, Д5, Д6. Если сведения для заполнения отдельного приложения отсутствуют, то такое приложение не формируется.
Если же необходимо подать отчетность по ЕСВ за предыдущие периоды, за которые не была подана форма № 1ДФ, то формируется «Звітний» Расчет.
Такой порядок представления отчетности за прошлые периоды применяется и для приложения 4ДФ к Расчету.
Вместе с тем сегодня в подкатегории 201.06.01 БЗ есть разъяснение, в котором налоговики сами же себе противоречат. На вопрос, какой тип формы указывается страхователем в Расчете с Д1 за отчетный период до 01.01.2021, за который Отчет по ЕСВ не подавался, а форма № 1ДФ за этот период была подана, отвечают, что «Звітний». При этом в строке 02 указывается отчетный период, за который он подается. Поэтому похоже на то, что с уточненкой по ЕСВ что-то пошло не так и процедура ее подачи еще «допиливается».
Еще один момент. Если вы отчитываетесь по НДФЛ и ВС за отчетные периоды до 2021 года, то, на наш взгляд, 4ДФ следует заполнять с учетом правил, действовавших в период, за который отчитываетесь. То есть ВС указывать общей суммой в разд. ІІ 4ДФ, а в разд. І графы 5а и 5 не заполнять.
