Организационные моменты
Профкому понадобится: решение о выдаче детских новогодних подарков; смета доходов и расходов; список детей членов профсоюза, на которых предоставляют новогодние подарки*; накладные на получение подарков от поставщиков; ведомость на выдачу подарков членам профсоюза; акт о списании подарков.
* Возраст детей, на которых выдают подарки, на практике обычно ограничивают 14 годами.
(Не) налогообложение
Спецзакон. Начнем с новогодне-рождественского Закона № 2117**. Он действует в период с 15.11.2021 до 15.01.2022 как исключение из общих положений, установленных НКУ.
** Закон Украины от 30.11.2000 № 2117-III.
Руководствуясь ст. 3 этого Закона, профсоюз имеет право не облагать стоимость детских праздничных подарков, выданных членам профсоюза — родителям для их детей, если одновременно выполняются следующие два условия. Первое — стоимость подарка не превышает в случае выдачи в декабре 2021 года — 181,60 грн, в январе 2022 года — 198,48 грн. Второе:
подарок состоит из кондитерских изделий и игрушек отечественного производства, а также фруктов
В базу начисления ЕСВ стоимость детских подарков не включаем. Ведь даритель (профсоюз) и одаряемый (член профсоюза) не находятся в трудовых отношениях.
Заметим, что необязательно пользоваться именно Законом № 2117. Есть и другой вариант.
НКУ. Профсоюз имеет право не облагать НДФЛ и ВС стоимость неденежных подарков, предоставленных члену профсоюза, в части, не превышающей в декабре 2021 года 1500 грн (в январе 2022 года — 1625 грн). Основание — п.п. 165.1.39 НКУ.
ЕСВ здесь также не будет.
Отчетность. В разд. І 4ДФ стоимость не облагаемых налогом детских новогодних подарков отражаем с признаком «160». При этом не имеет значения, какая из двух норм сработала: ст. 3 Закона № 2117 или п.п. 165.1.39 НКУ.
НДС-мотивы
Здесь на первое место выходит Закон № 2117. В период с 15.11.2021 до 15.01.2022 он освобождает от обложения НДС операции по продаже производственными и торговыми предприятиями детских праздничных подарков, закупаемых за счет средств профсоюзов. Конечно, такие подарки должны соответствовать требованиям к составу и цене (см. выше).
Если профсоюз — плательщик НДС, то при покупке таких подарков налогового кредита не будет, а вот при выдаче таких подарков членам профсоюза придется начислить налоговые обязательства по НДС исходя из минбазы.
