Из статьи в «Налоги & бухучет», 2021, № 11, с. 16 вы уже знаете о проекте нового Расчета для уплаты госдивидендов. Так вот, 16.03.2021 г. он был утвержден приказом Минфина от 12.01.2021 г. № 4. А до этого пользовались формой, утвержденной приказом ГНАУ от 16.05.2011 г. № 285.
вывод документа
Государственные унитарные предприятия (далее — УП) за I квартал 2021 года еще применяют старую форму Расчета, а начиная с полугодия — новую
Расчет части чистой прибыли (дохода) приравнивается к декларации (п. 46.1 НКУ). Для части чистой прибыли отчетными периодами являются: квартал, полугодие, три квартала, год (абзац пятый п. 46.2 НКУ). Причем независимо от того, как УП подают собственно прибыльную декларацию — как квартальщики или как годовики (см. БЗ 102.09).
Поэтому за квартал, полугодие и три квартала УП подают Расчет в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала (п.п. 49.18.2 НКУ). Зато за год Расчет подается в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (п.п. 49.18.6 НКУ). Ведь Расчет составляется нарастающим итогом.
Сложность в том, что новый Расчет вступает в силу посреди года. Как ее разрешили налоговики, ссылаясь на п. 46.6 НКУ, см. в рамочке выше.
Обратите внимание! Поскольку Расчет составляется нарастающим итогом, в новую форму придется переносить показатели из старой формы. В принципе, сложностей с этим быть не должно, ведь все основные строки Расчета фактически сохранились по содержанию, хотя в большинстве своем изменили номера.
вывод документа
Предприятия с госдолей (далее — ПГД) за 2020 год подают Расчет по новой форме, а за 2021 год — по старой. При этом с 01.07.2021 г. они могут подавать уточняющий Расчет по новой форме
ПГД тоже подают Расчет в сроки, установленные НКУ. Но, в отличие от УП, делают это один раз в год, до 1 июля года, следующего за отчетным (п.п. 49.18.7 НКУ).
Исходя из этого, Расчет по новой форме ПГД налоговики рекомендуют впервые подавать за 2021 год (т. е. до 01.07.2022 г.). И, конечно же, никаких вопросов с переносом информации из старой формы в новую у ПГД не будет. Переносить нечего. Что касается 2020 года, то, как мы и прогнозировали, за него в последний раз должна была подаваться старая форма Расчета.
А если нужно будет исправить ошибки в Расчете за 2020 год или за более ранние периоды? Тогда начиная с 01.07.2021 г. (т. е. когда окончательно перестали принимать Расчеты по старой форме) для самоисправления уже используется Расчет по новой форме. Недаром эту форму даже дополнили специальным разделом для исправления ошибок.
