Нулевой РК не той датой: что грозит и как исправить?

У покупателя. Ошибка в дате РК может лишить покупателя права на НК. Отраженный покупателем НК на основании авансовой НН после отгрузки продавцом товара другой номенклатуры становится неподтвержденным. И если нет правильного РК на момент поставки товара другой номенклатуры, то НК по авансовой НН в этом периоде надо снять. И до тех пор, пока в ЕРНН не засветится РК с правильной датой, восстановить НК по такой операции не получится.

Но если продавец поспешит с исправлением ошибки в дате РК и успеет зарегистрировать правильный РК до истечения предельных сроков регистрации, то в декларации по НДС снимать НК и тут же добавлять его не нужно.

Корректировку показываем свернуто и не отражаем РК в декларации по НДС.

Правда, при блокировке нулевого РК на смену номенклатуры налоговики вообще допускают возможность не корректировать НК покупателю (см. БЗ 101.13// «Налоги & бухучет», 2020, № 92, с. 25). Хотя НК у покупателя остается не подтвержденным РК, зарегистрированным в ЕРНН.

Но прежде чем идти по такому лояльному пути, советуем получить аналогичную ИНК в свой адрес.

У продавца. Продавцу, казалось бы, переживать нечего, у него НО по НДС были отражены по первому событию — получению аванса за товар. Однако не исключаем, что при отсутствии РК правильной датой отгрузку другой номенклатуры фискалы будут рассматривать как другую поставку, не связанную с авансом, на которую должна быть составлена другая НН.

Чтобы исправить допущенную ошибку в дате нулевого РК на смену номенклатуры, поставщику следует датой ошибочно составленного РК сперва «обнулить» ошибочный РК и после его регистрации составить новый РК — с правильной датой. Пример исправления рассмотрим в таблице.

Исправление ошибки в дате нулевого РК