Виды минцен
На сегодня установлены два вида минимальных цен на алкогольные напитки:
1) минимальные оптово-отпускные цены;
2) минимальные розничные цены.
Что собой представляют минцены, а также особенности их расчета и определения регулирует ст. 1 Закона № 481 (см. таблицу).
Виды минцен
| Виды минцен | Определяют | Рассчитывают |
| Оптово-отпускные | за 1 литр 100-процентного спирта | исходя из самой низкой оптовой цены на отечественную или контрактной стоимости на импортную продукцию и налогов и сборов, которые в соответствии с действующим законодательством подлежат уплате с единицы продукции отечественными производителями и импортерами (НДС), а также с учетом стоимости тары |
| Розничные | за 1 литр 100-процентного спирта | исходя из минимальных оптово-отпускных цен на алкогольную продукцию и торговой надбавки |
| за 1 бутылку* | ||
| * Будет ли это бутылка объемом 1 л, 0,7 л или 0,75 л — зависит от вида алкогольного напитка. | ||
Размеры оптово-отпускных и розничных минцен на отдельные виды алконапитков установлены в приложении к постановлению № 957, в которое регулярно вносятся изменения (последние внесены постановлением КМУ от 13.01.2021 № 17, см. «Налоги & бухучет», 2021, № 7, с. 28).
Учтите: 18.10.2021 на сайте Минэкономики (me.gov.ua) уже появился проект изменений в постановление № 957, которым планируется повысить размер минцен практически на весь алкоголь.
Алгоритм расчета минцены
Минимальные оптово/розничные цены (за 1 литр 100 %-го спирта). Установлены для алкогольных напитков высокой крепости (водки, виски, ординарных коньяков, джинов и др.). Для напитков, входящих в эту группу, расчет минимальной цены проводят следующим образом: (минцена х крепость (%) х емкость тары (л)) / 100.
То есть, например, бутылка виски крепостью 40 % и вместимостью 0,5 л в розничной сети должна стоить не менее 179 грн ((895 грн х 40 % х 0,5) : 100 %), а у оптовика — не менее 136,40 грн (682 грн х 40 % х 0,5) : 100 %).
Минимальные розничные цены (за 1 бутылку). Установлены для следующих алконапитков:
— сидра и перри, а также сброженных напитков с содержанием спирта не более 8,5 % в таре емкостью 1 л;
— вин виноградных натуральных, вин виноградных натуральных с добавлением спирта в стеклянной таре объемом 0,7 и в другой таре емкостью 1 л;
— вин игристых (газированных) в стеклянной таре емкостью 0,7 л и 0,75 л.
При этом расчет минцены зависит от того, соблюдены ли условия по таре и объему алконапитка или нет.
Тара и ее объем соблюдены. Если по указанным напиткам тара/объем бутылки соблюдены, то минценой будет та цена, которая указана в приложении к постановлению № 957. Никакого перерасчета минцены проводить не нужно.
Учтите: для вин игристых прямо названа стеклотара емкостью 0,7 и 0,75 л, то есть для емкостей 0,7 л и 0,75 л минцена одинаковая. Перерасчет для тары 0,75 л проводить не нужно.
Другая тара или объем. Если указанные напитки разлиты в другую тару или тару другого объема, то от перерасчета минцены никуда не деться. В таком случае:
1) минимальную розничную цену для сидра, перри и других сброженных напитков, которые разлиты в тару емкостью менее 1 литра или более 1 литра, рассчитываем так:
минимальная розничная цена х емкость тары;
2) минимальную розничную цену на вина в стеклянной и другой таре емкостью менее 1 л и более 1 л в стеклянной таре рассчитываем так:
(минимальная розничная цена х емкость тары) / 0,7.
Минцена и налоги. Минимальная цена — это окончательная цена, в которую включаются все налоги, в том числе акциз (письмо ГФСУ от 15.01.2016 № 668/6/99-95-42-01-16-01). Так что если в итоге ваша цена на алкоголь уже с учетом акциза будет не ниже минимальной, нарушения не будет (см. БЗ 113.05).
Определяем минцену. Для того, чтобы узнать минцену и рассчитать ее для конкретного «горячительного» напитка (в том числе определить, установлена ли она вообще), важное значение имеют:
1) код УКТ ВЭД алкогольного напитка;
2) его описание (в графе 2 таблицы из приложения к постановлению № 957);
3) тара, в которую алконапиток разлит.
Так, например, для определения розничной минцены на игристые алконапитки по коду 2206 00 39 00 УКТ ВЭД применяются разные подходы в зависимости от материала тары, в которую они разливаются, а также от способа их закупоривания (см. письмо ГНСУ от 02.03.2021 № 734/ІПК/99-00-09-03-02-06):
— 109 грн — если разлиты в стеклянные бутылки, закупоренные специальными пробками для таких напитков типа «гриб», которые удерживаются на месте с помощью стяжек или застежек, и/или имеют чрезмерное давление, вызванное наличием диоксида углерода в растворе на уровне не менее 1 бар при температуре 20 °С;
— 500 грн за 1 л 100-процентного спирта — если разлиты в другой вид тары. То есть эта минцена применяется для напитков, разлитых в стеклянные бутылки с плоской жестяной крышкой без стяжек и застежек, а также в алюминиевые или жестяные банки. И минцена на такой напиток рассчитывается как произведение розничной минцены (500 грн), крепости напитка (%) и емкости тары (л), деленное на 100 %.
Для определения минцены на алконапитки по кодам 2204 10, 2204 21 06 00, 2204 21 07 00, 2204 21 08 00, 2204 21 09 00, 2204 29 10 00 УКТ ВЭД также имеют значение тара, в которую алконапиток разлит, и способ закупорки. Если это металлические банки и стеклотара емкостью 0,25 — 0,33 л, то минцены нет (см. письмо ГНСУ от 21.07.2021 № 2862/ІПК/99-00-09-03-02-06).
На вермуты и другие виноградные вина, с добавлением ароматических веществ, по коду 2205 10 10 00 и 2205 90 10 00 УКТ ВЭД с фактической концентрацией спирта 18 об.% или меньше, состоящие из свежего винограда, приправленные растительными или ароматическими веществами, минимальная розничная цена не применяется (см. письмо ГНСУ от 05.04.2021 № 1341/ИПК/99-00-09-03-02-06).
Алкогольный набор. При продаже наборов, состоящих из двух разных видов алконапитков, имеющих разные коды УКТ ВЭД (причем даже если в поставочном чеке такой набор согласно полученному сертификату ТПП кодируют кодом 2208 90 69 00 УКТ ВЭД), налоговики советуют определять минцену, ориентируясь на УКТ ВЭД каждого алконапитка, входящего в набор.
По их мнению, правильным будет рассчитывать минцену как сумму двух/или более алкогольных напитков, входящих в состав набора/комплекта, а не ориентироваться на, скажем, большую из двух минцен (см. письмо ГНСУ от 01.06.2021 № 2164/ІПК/99-00-09-03-02-06). Так, например, минцена на APEROL 0,7 = 329,00 грн и минцена на CINZANOSPIRIT 0,75 = 109,00 грн, тогда минимальная стоимость набора равна 329,00 + 109,00 = 438,00 гривень.
Возвраты остатков и минцена. Некоторые розничные торговцы сталкиваются с возвратом алкоголя поставщикам. И здесь возникает вопрос: надо ли применять новые минцены при возврате алкоголя, купленного еще по старым минценам? Большинство предприятий розничной торговли в бухучете используют при выбытии товара метод цены продажи. В таком случае субсчет 282 формируется за счет двух величин — первоначальной стоимости товаров (субсчет 281) и торговой наценки на товары (субсчет 285). Новая минцена тут ни при чем.
Будьте внимательны: цена на алкогольные напитки должна быть новой даже по остаткам товара, числящимся по состоянию на каждую дату вступления в силу увеличивающих изменений в постановление № 957 (ср. ). Ведь никаких переходных положений в случаях ее увеличения не предусматривается. То есть новые минцены предприятие обязано применять в том числе и к остаткам алкоголя, продажная цена на который формировалась еще при старых ценах.
Поэтому в момент увеличения минцены предприятие должно проводить инвентаризацию, по итогам которой и увеличивать продажную цену остатков алкоголя. Делается это путем увеличения торговой наценки Дт 282 — Кт 285 (на разницу между старой продажной ценой и новой). Поэтому на момент возврата таких старых остатков, по сути, в учете они должны быть списаны с учетом уже новой минцены.
Акции, скидки, бесплатные передачи. Минцену надо учитывать при проведении разного рода акций, скидок, уменьшении цены (то есть уже с учетом скидки алкоголь не должен стоить меньше минцены). Ну и, само собой, бесплатная передача будет являться нарушением (БЗ 113.05).
Ответственность
Финсанкции. За оптовую или розничную торговлю алкогольными напитками по ценам ниже минимальных ст. 17 Закона № 481 установлена весьма внушительная санкция — в размере 100 % стоимости полученной партии товара, рассчитанной исходя из минимальных цен, но не менее 10000 грн. То есть сумма штрафа рассчитывается как
100 % не от стоимости проданной бутылки алкоголя, а от минцены всей партии полученного товара, в которую входит бутылка, проданная с нарушением минцены
А партия определяется по количеству товара, полученному одновременно по одному товаросопроводительному документу (ТТН).
Админштраф. За нарушение порядка формирования и применения цен и тарифов к должностным лицам субъекта хозяйствования может быть применен админштраф по ст. 1652 КУоАП. Его размер составляет 2250 грн, а за повторное нарушение в течение года — 3400 грн.
При этом учтите: финштраф за несоблюдение минцены при продаже алкоголя под действие карантинного моратория не попадает (п. 521 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). А на админштрафы мараторий и вовсе не распространяется.
Проверки и карантин. К сожалению, карантинный мораторий не распространяется и на проверки оборота алкогольных напитков (п. 522 подразд. 10 разд. ХХ НКУ). Поэтому контролеры в период карантина могут проверять соответствие цен на алкоголь.
выводы
- Определяя минцену на алконапиток, следует ориентироваться не только на код УКТ ВЭД, но и на описание товара и объем/вид тары.
- За продажу алкоголя ниже минцен грозит штраф ко всей партии алкоголя, в составе которой приобретен алкоголь, реализованный с нарушением.
