Сразу скажем, ситуация для предприятия не из радужных и вот почему.
Оптовые алкоторговцы ежемесячно до 10 числа, следующего за отчетным месяцем, подают налоговикам отчет по ф. № 1-ОА. Форма и Порядок его заполнения утверждены приказом Минфина от 11.02.2016 № 49.
За неподачу, несвоевременную подачу или подачу с недостоверными сведениями отчета по ф. № 1-ОА абзац 23 ч. 2 ст. 17 Закона № 481 устанавливает ответственность в виде штрафа в размере 17000 грн (см. БЗ 113.05).
Недостоверной фискалы считают информацию, внесенную в отчет по ф. № 1-ОА и (1) не отвечающую Порядку № 49, а также (2) противоречащую фактическому состоянию, подтвержденному первичкой, и данным из других отчетов (см. письмо ГФСУ от 14.06.2018 № 2611/6/99-99-12-02-02-15/ІПК, далее — письмо № 2611). Это как раз разновидность ошибки из вопроса читателя.
Но штрафной санкции можно избежать, если успеть самоуточниться (подать за тот же период уточненный отчет по ф. № 1-ОА) до конца месяца, следующего за отчетным (ч. 3 ст. 16 Закона № 481, БЗ 113.04). Также для бесштрафного исправления ошибок п. 3 приказа № 49 разрешает до 10 числа месяца, следующего за отчетным, подать уточняющий отчет по ф. № 1-ОА на замену уже поданному (см. письмо № 2611, БЗ 113.04). То есть, по сути, п. 3 приказа № 49 предлагает привычный нам способ исправления налоговых ошибок путем подачи декларации наподобие «Звітна нова».
В рассматриваемом случае выходит, что по Закону № 481 без штрафа исправить ошибку в отчете по ф. № 1-ОА за сентябрь 2016 года можно было по 31.10.2016 (включительно), направив уточненный отчет. Но этого сделано не было. Ошибка перешла в разряд долгоиграющих и тянется с сентября 2016 года по сей день, искажая данные всех последующих отчетных периодов. Перетекла она, в частности, и в гр. 3 разд. І отчета по ф. № 1-ОА за сентябрь 2021 года, а следом исказила данные об остатке алкогольной продукции на конец такого отчетного месяца (гр. 13 разд. І отчета по ф. № 1-ОА).
Однако весь парадокс ситуации в том, что возможностей исправить самостоятельно такую старую ошибку Закон № 481 не предусматривает. Да и Порядок № 49 по этому поводу умалчивает. В общем, время бесштрафно уточнить отчет по ф. № 1-ОА за сентябрь 2016 года упущено.
Остается ждать, пока ошибку обнаружат налоговики, или добровольно самоисправиться. Фискалы советуют в подобной ситуации обратиться к ним письменно с обоснованием обстоятельств ошибочно поданной отчетности и просьбой не признавать ее, а также повторно сформировать и подать отчет по ф. № 1-ОА с исправленными показателями (см. if.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-248563.html). Но, думаем, при любом из предложенных вариантов это не спасет предприятие от 17-тысячного штрафа. Причем налоговики пытаются применить его не только за период подачи отчета по ф. № 1-ОА с недостоверными данными, но и за все последующие с искаженными остатками. Благо суд не поддерживает такое рвение. По мнению судей, ч. 2 ст. 17 Закона № 481 предусматривает ответственность именно за подачу отчета с недостоверными сведениями об объемах производства и/или оборота алкогольных напитков (см. постановление Шестого апелляционного админсуда от 24.06.2021 по делу № 580/547/21 // reyestr.court.gov.ua/Review/97931577). Так что предприятию, по идее, грозит только 17000 грн штрафа.
