Відразу скажемо, ситуація для підприємства не з приємних і ось чому.
Оптові алкоторговці щомісячно до 10-го числа місяця, наступного за звітним, подають фіскалам звіт за ф. № 1-ОА. Форма і Порядок його заповнення затверджені наказом Мінфіну від 11.02.2016 № 49.
За неподання, несвоєчасне подання або подання з недостовірними відомостями звіту за ф. № 1-ОА абз. 23 ч. 2 ст. 17 Закону № 481 установлює відповідальність у вигляді штрафу у розмірі 17000 грн (див. БЗ 113.05).
Недостовірною фіскали вважають інформацію, що внесена до звіту за ф. № 1-ОА і (1) не відповідає Порядку № 49, а також (2) суперечить фактичному стану, підтвердженому первинкою, і даним, що містяться в інших звітах (див. лист ДФСУ від 14.06.2018 № 2611/6/99-99-12-02-02-15/ІПК — лист № 2611). А це якраз різновид помилки, описаної в запитанні читача.
Але названої штрафної санкції можна уникнути, якщо встигнути самоуточнитися (подати за той же період уточнений звіт за ф. № 1-ОА) до кінця місяця, наступного за звітним (ч. 3 ст. 16 Закону № 481, БЗ 113.04). Також для безштрафного виправлення помилок п. 3 наказу № 49 дозволяє до 10-го числа місяця, наступного за звітним, подати уточнювальний звіт за ф. № 1-ОА на заміну вже поданому (див. лист № 2611, БЗ 113.04). Тобто, по суті, п. 3 наказу № 49 пропонує звичний нам спосіб виправлення податкових помилок шляхом подання декларації на кшталт «Звітна нова».
У нашому випадку виходить, що за Законом № 481 без штрафу виправити помилку у звіті за ф. № 1-ОА за вересень 2016 року можна було по 31.10.2016 (включно), направивши уточнений звіт за той період. Але цього зроблено не було. Помилка перейшла до розряду довгограючих і тягнеться з вересня 2016 року до цього дня, викривляючи дані всіх подальших звітних періодів. Перетекла вона, зокрема, і до гр. 3 розд. І звіту за ф. № 1-ОА за вересень 2021 року, а услід викривила дані про залишок алкогольної продукції на кінець такого звітного місяця (гр. 13 розд. І звіту за ф. № 1-ОА).
Проте увесь парадокс ситуації в тому, що можливостей виправити самостійно таку задавнену помилку Закон № 481 не передбачає. Та й Порядок № 49 із цього приводу мовчить. Загалом час безштрафно уточнити звіт за ф. № 1-ОА за вересень 2016 року упущено.
Залишається чекати, поки помилку виявлять податківці, або добровільно самовиправитися. Фіскали радять у подібній ситуації звернутися до них письмово з обґрунтуванням обставин помилково поданої звітності і проханням не визнавати її, а також повторно сформувати і подати звіт за ф. № 1-ОА з виправленими показниками (див. if.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-248563.html). Але, думаємо, за будь-якого із запропонованих варіантів це не врятує підприємство від 17-тисячного штрафу. Причому податківці намагаються застосувати його не лише за період подання звіту за ф. № 1-ОА з недостовірними даними, але й за всі наступні із викривленими залишками. Благо суд не підтримує таке завзяття. На думку суддів, ч. 2 ст. 17 Закону № 481 передбачає відповідальність саме за подання звіту з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обороту алкогольних напоїв (див. постанову Шостого апеляційного адмінсуду від 24.06.2021 у справі № 580/547/21 // reyestr.court.gov.ua/Review/97931577). Тож підприємству, імовірно, загрожує тільки 17000 грн штрафу.
