Темы статей
Выбрать темы

Как ФЛП посчитать пенсионный стаж

Савченко Елена, податковий експерт
Законодательство о государственном пенсионном обеспечении постоянно пытаются «усовершенствовать». Естественно, это отражается на подсчете пенсионного стажа. Особенно здесь досталось ФЛП. Суровые девяностые годы, беспорядочные нулевые полны нюансов и сюрпризов. Давайте попробуем разобраться в этом нелегком деле — подсчете пенсионного стажа ФЛП, который собрался пополнить ряды пенсионеров.

Важное о стаже

Пенсионный стаж для любого физлица собирается по кусочкам в зависимости от периода, в который велась его трудовая или предпринимательская деятельность. Если физлицо работало по трудовому договору и параллельно занималось предпринимательством, то его пенсионный стаж сформируют периоды трудовой деятельности в качестве наемного работника и предпринимательские периоды.

О формировании страхового стажа наемных работников мы рассказывали в «Налоги & бухучет», 2021, № 76, с. 11. В этой статье поговорим именно о формировании пенсионного стажа за период предпринимательской деятельности. И здесь особое внимание нужно обратить на 2004 год. Он представляет собой границу между «все сложно» и «более-менее нормально».То есть, по сути, каждый сегодняшний пенсионер застает два периода с разным подходом к определению пенсионного стажа.

Порядком № 22-1* определено, что для подтверждения страхового стажа до 01.01.2004 подаются документы о стаже, определенные Порядком № 637**, а за период работы начиная с 01.01.2004 — по данным Реестра застрахованных лиц Госреестра общеобязательного государственного социального страхования (далее — Госреестр).

* Порядок предоставления и оформления документов для назначения (перерасчета) пенсий.., утвержденный постановлением правления Пенсионного фонда от 25.11.2005 № 22-1.

** Порядок подтверждения имеющегося трудового стажа для назначения пенсий при отсутствии трудовой книжки или соответствующих записей в ней, утвержденный постановлением КМУ от 12.08.93 № 637.

Рассмотрим, какие же документы подтверждают пенсионный страховой стаж предпринимателя и какие дополнительные нюансы нужно учесть.

Период до 01.05.93

Периоды предпринимательской деятельности до 01.05.93 формируют пенсионный стаж при условии уплаты страховых взносов. Подтвердить такую уплату следует справкой Пенсионного фонда об уплате страховых взносов. Это прямо прописано в п. 4 Порядка № 637.

А мог ли предприниматель в этот период не уплачивать взносы? Ответ на этот вопрос зависит от того, были ли у ФЛП наемные работники.

ФЛП без наемных работников. Такие предприниматели до 01.05.93 г. могли уплачивать взносы в ПФУ добровольно (пункт 1 Условий.., утвержденных постановлением Совета Министров УССР от 12.04.91 № 91, пункт 2 постановления № 1931***). Поэтому если в период до мая 1993 года предприниматель не уплачивал взносы в Пенсионный фонд, то стажа за этот период не будет. А вот если уплачивал, то, как отмечалось выше, подтвердить уплату взносов (и право на стаж) нужно справкой из Пенсионного фонда об уплате страховых взносов за соответствующий период. Причем сам размер пенсионных взносов роли не играет и в справке не указывается. В ней есть только данные о том, за какой период производились уплаты.

*** Постановление ВРУ «О порядке введения в действие Закона Украины «О пенсионном обеспечении» от 06.12.91 № 1931-XII.

ФЛП с работниками. До 01.05.93 предприниматели с наемными работниками автоматически относились к категории работодателей, поэтому обязаны были уплачивать пенсионные взносы (пункт 2 постановления № 1931). Если была уплата — период предпринимательской деятельности должен войти в стаж. Подтвердить его можно аналогично — запросив в Пенсионном фонде справку об уплате страховых взносов. Еще лучше — если остались платежные документы об уплате взносов за тот период.

После 01.05.93 до 01.01.2004

Период после 01.05.93 до 01.01.2004 нужно рассматривать в зависимости от системы налогообложения, на которой находился ФЛП.

ФЛП на общей системе. В период с 01.05.93 по 30.06.2000 ФЛП на общей системе пенсионные взносы нужно было платить обязательно. Но, несмотря на это, «автомат включения в стаж» тут не срабатывает.

Персонификации взносов не было. Поэтому в пенсионный стаж периоды предпринимательства с 01.05.93 по 30.06.2000 засчитают, только если предоставить документы об уплате страховых взносов (платежки, квитанции банка и т. п.). На это обращает внимание Пенсионный фонд в письме от 30.06.2010 № 11209/02-20.

Теперь посмотрим, что со стажем у ФЛП на общей системе за период с 01.07.2000 по 31.12.2003.

С 01.07.2000 период осуществления предпринимательской деятельности подтверждается данными персонифицированного учета

То есть за этот период искать платежки не нужно. У пенсионщиков достаточно информации для того, чтобы увидеть уплату самостоятельно (ч. 2 п. 2.1 Порядка № 22-1). Разумеется, если ФЛП подавал необходимые отчеты.

ФЛП-упрощенцы. Поясним сначала, о ком речь. Несмотря на то, что единый налог был введен только с 01.01.99, и до этой даты уже существовали «упрощенные» ФЛП (те, кто работал по спецпатенту или по фикспатенту с 1993 года, согласно Декрету КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.92 № 13-92).

Период работы с 1998 года по 01.01.2004 полностью войдет в стаж, если у ФЛП есть справка о регистрации предпринимателем (п. 4 Порядка № 637). В этом случае подтверждать факт уплаты пенсионных взносов не нужно.

Период с 01.01.2004

В этот период полностью ориентируемся уже на нормы Закона № 1058****, который оперирует таким понятием, как страховой стаж.

**** Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 № 1058-IV.

Причем по общему правилу, с этой даты в страховой стаж стал попадать только тот период, за который был уплачен страховой взнос в размере не меньшем, чем минимальный, рассчитанный от минзарплаты. Но по отдельным годам есть исключения из этого правила для упрощенцев. О них поговорим чуть ниже.

Общесистемщики в период с 2004 по 2011 г. Общесистемщики, как правило, уплачивали минимальный страховой взнос, и со стажем за этот период у них проблем нет.

Общесистемщики в период с 2011 по 2016 г. В этот период общесистемщики могли не уплачивать ЕСВ за те месяцы, в которых у них был нулевой чистый доход или убыток. Соответственно, в стаж эти месяцы у таких ФЛП не попадут.

Упрощенцы в период 2004 — 2011 гг., 2011 — 2016 гг. С 2004 года по июнь 2010 года для единоналожников и фикспатентщиков порядок уплаты пенсионного взноса за себя не был законодательно определен, поэтому отдельно они его не уплачивали. Единственное, что попадало от них в Пенсионный фонд, — это часть единого (42 %) или фиксированного (10 %) налога. Получается, что, проработав месяц на едином налоге, ФЛП в копилку стажа засчитывалось примерно 10 — 12 дней. С фикспатентщиками ситуация еще хуже. Правда, предприниматели могли доплачивать взносы в Пенсионный фонд добровольно, но таких добровольцев было очень мало.

А вот уже с июля 2010 года такая доплата стала обязательной (п. 2 Закона Украины от 08.07.2010 № 2461-V), но не надолго. Ведь с 2011 года пенсионный взнос был заменен на ЕСВ.

С 2011 года и по сей день ФЛП уплачивают ЕСВ вместо пенсионного взноса. Причем в этот период единоналожники обязаны были уплачивать ЕСВ за каждый месяц в размере не ниже, чем минальный страховой взнос. То есть в стаж шли все месяцы работы на упрощенке целиком.

Фикспатентщики к этому времени превратились в единоналожников группы 1.

И мы подошли к хорошей новости. Как бы то ни было, но по сути все упрощенцы (и фикспатентщики в том числе) получили «в подарок» (благодаря изменениям в п. 4 постановления № 637) возможность включить в стаж весь период предпринимательства с 2004 по 2017 год, даже если они не доплачивали пенсионный взнос до минимального размера. То есть получается, что период с 2004 по 2017 год войдет в страховой стаж упрощенца при условии уплаты страховых взносов (единого взноса), независимо от суммы уплаченных взносов.

Все ФЛП с 01.01.2017. С этой даты не только единоналожники, но и общесистемщики стали уплачивать ЕСВ в размере не ниже, чем минимальный взнос, — за каждый месяц работы, даже если этот месяц был нулевым или убыточным. Соответственно, в стаж им идет каждый месяц предпринимательской деятельности целиком.

Исключение составляли лишь единоналожники группы 1, которым с 01.01.2017 по 31.12.2017 было разрешено уплачивать ЕСВ в «половинчатом» размере. Но! Они тоже получили «в подарок» (благодаря изменениям в п. 4 постановления № 637) возможность включить в стаж 2017 год, если они были в 2017 году в группе 1 упрощенки и уплачивали 50 % минимального ЕСВ.

Период с 01.01.2018

Начиная с 2018 года по общему правилу все ФЛП уплачивают ЕСВ в полном размере (не ниже минимального страхового взноса). Поэтому никаких проблем этот период уже не несет.

Вместе с тем с 01.01.2021 ФЛП-общесистемщики, которые в отчетном периоде или отдельном месяце отчетного периода не получили доход (прибыль), имеют право не платить ЕСВ «за себя» за такой период (месяц) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464*****). При этом в стаж для назначения пенсии «неоплаченные» месяцы не войдут.

***** Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Но при желании уплатить ЕСВ за нулевые/убыточные месяцы можно будет в добровольном порядке

Еще одно исключение — период карантинного освобождения от уплаты ЕСВ для ФЛП.

Напоминаем, что в период действия карантинных ограничений в Заключительные положения Закона № 2464 и Закона № 1058 были введены нормы, благодаря которым:

— ФЛП временно освободили от начисления и уплаты ЕСВ за себя в период с 1 марта по 31 мая 2020 года (п. 910 Закона № 2464);

— ФЛП-единоналожников группы 1 временно освободили от начисления и уплаты ЕСВ за себя в периоды: с 1 по 31 декабря 2020 года; с 1 января по 31 мая 2021 года) (п. 910.1 Закона № 2464).

Заключительные положения Закона № 1058 также были дополнены новыми нормами (п. 145, п. 145.1), согласно которым таким ФЛП карантинные периоды неуплаты засчитывают в пенсионный страховой стаж; считается, что за такие периоды страховые суммы уплачены в размере минимального страхового взноса.

То есть упомянутые карантинные периоды полностью включаются в пенсионный страховой стаж. Увидеть, что период все-таки попал в стаж, ФЛП может из формы ОК-5. А вот в форме ОК-7 и приложении № 9 к Положению, утвержденному постановлением правления Пенсионного фонда от 18.06.2014 № 10-1, его не ищите. Напомним: справка ОК-5 формируется за период с 2000 года. Ее можно получить через портал ПФУ (portal.pfu.gov.ua). Открыв вкладку «Запит на отримання електронних документів», можно сформировать запрос на получение справки.

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше