Важливе про стаж
Пенсійний стаж для будь-якої фізособи збирається по шматочках залежно від періоду, в який велася її трудова або підприємницька діяльність. Якщо фізособа працювала за трудовим договором і паралельно займалася підприємництвом, то її пенсійний стаж сформують періоди трудової діяльності як найманого працівника та підприємницькі періоди.
Про формування страхового стажу найманих працівників ми розповідали в «Податки & бухоблік», 2021, № 76, с. 11. У цій статті поговоримо саме про формування пенсійного стажу за період підприємницької діяльності. І тут особливу увагу треба звернути на 2004 рік. Він є межею між «усе складно» і «більш-менш нормально». Тобто, по суті, кожен сьогоднішній пенсіонер застає два періоди з різним підходом до визначення пенсійного стажу.
Порядком № 22-1* визначено, що для підтвердження страхового стажу до 01.01.2004 подаються документи про стаж, визначені Порядком № 637**, а за період роботи починаючи з 01.01.2004 — за даними Реєстру застрахованих осіб Держреєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі — Держреєстр).
** Порядок підтвердження наявного трудового стажу для призначення пенсій за відсутності трудової книжки або відповідних записів у ній, затверджений постановою КМУ від 12.08.93 № 637.
Розглянемо, які ж документи підтверджують пенсійний страховий стаж підприємця та які додаткові нюанси треба врахувати.
Період до 01.05.93
Періоди підприємницької діяльності до 01.05.93 формують пенсійний стаж за умови сплати страхових внесків. Підтвердити таку сплату слід довідкою Пенсійного фонду про сплату страхових внесків. Це прямо прописано в п. 4 Порядку № 637. А чи міг підприємець у цей період не сплачувати внески? Відповідь на це запитання залежить від того, чи були у ФОП наймані працівники.
ФОП без найманих працівників. Такі підприємці до 01.05.93 могли сплачувати внески в ПФУ добровільно (п. 1 Умов.., затверджених постановою Ради Міністрів УРСР від 12.04.91 № 91, п. 2 постанови № 1931***).
Тому якщо в період до травня 1993 року підприємець не сплачував внески до Пенсійного фонду, то стажу за цей період не буде.
А ось якщо сплачував, то, як зазначалося вище, підтвердити сплату внесків (і право на стаж) треба довідкою з Пенсійного фонду про сплату страхових внесків за відповідний період. Причому сам розмір пенсійних внесків не має ніякої ваги і в довідці не вказується. У ній є лише дані про те, за який період здійснювалися сплати (додаток 1 до Порядку № 637).
ФОП із працівниками. До 01.05.93 підприємці з найманими працівниками автоматично зараховувалися до категорії роботодавців, тому зобов’язані були сплачувати пенсійні внески (п. 2 постанови № 1931). Якщо була сплата — період підприємницької діяльності повинен увійти до стажу. Підтвердити його можна аналогічно — запросивши в Пенсійному фонді довідку про сплату страхових внесків. Ще краще — якщо залишилися платіжні документи про сплату внесків за той період.
Після 01.05.93 до 01.01.2004
Період після 01.05.93 до 01.01.2004 треба розглядати залежно від системи оподаткування, на якій перебував ФОП.
ФОП на загальній системі. У період з 01.05.93 по 30.06.2000 ФОП на загальній системі пенсійні внески треба було платити обов’язково. Але незважаючи на це, «автоматичне включення до стажу» тут не спрацьовує.
Персоніфікації внесків не було. Тому до пенсійного стажу періоди підприємництва з 01.05.93 по 30.06.2000 зараховують, тільки якщо надати документи про сплату страхових внесків (платіжки, квитанції банку тощо). На це звертає увагу Пенсійний фонд у листі від 30.06.2010 № 11209/02-20.
Тепер подивимося, що із стажем у ФОП на загальній системі за період з 01.07.2000 по 31.12.2003.
З 01.07.2000 період здійснення підприємницької діяльності підтверджується даними персоніфікованого обліку
Тобто за цей період шукати платіжки не треба. У пенсійників достатньо інформації для того, щоб побачити сплату самостійно (ч. 2 п. 2.1 Порядку № 22-1). Зрозуміло, якщо ФОП подавав необхідні звіти.
ФОП-спрощенці. Пояснимо, про кого йдеться. Попри те, що єдиний податок був уведений тільки з 01.01.99, і до цієї дати вже існували «спрощені» ФОП (ті, хто працював за спецпатентом або за фікспатентом з 1993 року, згідно з Декретом КМУ «Про прибутковий податок з громадян» від 26.12.92 № 13-92).
Період роботи з 1998 року по 01.01.2004 повністю увійде до стажу, якщо у ФОП є довідка про реєстрацію підприємцем (п. 4 Порядку № 637). У цьому випадку підтверджувати факт сплати пенсійних внесків не треба.
Період з 01.01.2004
У цей період орієнтуються вже на норми Закону № 1058****, який оперує таким поняттям, як страховий стаж. Причому, за загальним правилом, з цієї дати до страхового стажу став потрапляти тільки той період, за який був сплачений страховий внесок у розмірі, не меншому ніж мінімальний, розрахований від мінзарплати. Але є по окремих роках винятки з цього правила для спрощенців. Про них поговоримо трохи нижче.
**** Закон України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV.
Загальносистемники в період з 2004 по 2011 рік. Загальносистемники, як правило, сплачували мінімальний страховий внесок та зі стажем за цей період у них проблем нема.
Загальносистемники в період з 2011 по 2016 рік. У цей період загальносистемники могли не сплачувати ЄСВ за ті місяці, в яких у них був нульовий чистий дохід або збиток. Відповідно до стажу ці місяці у таких ФОП не потраплять.
Спрощенці в період 2004 — 2011 роки, з 2011 — 2016 роки. З 2004 по червень 2010 року для єдиноподатників і фікспатентників порядок сплати пенсійного внеску за себе не був законодавчо визначений, тому окремо вони його не сплачували. Єдине, що потрапляло від них до Пенсійного фонду, — це частина єдиного (42 %) або фіксованого (10 %) податку. Виходить, що пропрацювавши місяць на єдиному податку, ФОП у скарбничку стажу отримував приблизно 10 — 12 днів. Із фікспатентниками ситуація ще гірша.
Щоправда, підприємці могли доплачувати внески у Пенсійний фонд добровільно, але таких добровольців було дуже мало.
А ось уже з липня 2010 року така доплата стала обов’язковою (п. 2 Закону України від 08.07.2010 № 2461-V), але ненадовго, адже з 2011 року пенсійний внесок був замінений на ЄСВ.
З 2011 року і до сьогодні підприємці сплачують ЄСВ замість пенсійного внеску. Причому в цей період єдиноподатники зобов’язані були сплачувати ЄСВ за кожен місяць у розмірі не нижче, ніж мінімальний страховий внесок. Тобто до їх стажу йшли усі місяці роботи на спрощенці цілком.
Фікспатентники до цього часу перетворилися на єдиноподатників групи 1.
І ми підійшли до хорошої новини. Як би там не було, але, по суті, усі спрощенці (і фікспатентники у тому числі) отримали «у подарунок» (завдяки змінам у п. 4 постанови № 637) можливість включити до стажу увесь період підприємництва з 2004 року по 2017 рік, навіть якщо вони не доплачували пенсійний внесок до мінімального розміру. Тобто виходить, що період з 2004 по 2017 рік увійде до страхового стажу спрощенця за умови сплати страхових внесків (єдиного внеску), незалежно від суми сплачених внесків.
Усі ФОП з 01.01.2017. Із цієї дати не лише єдиноподатники, але й загальносистемники почали сплачувати ЄСВ у розмірі не нижче, ніж мінімальний внесок — за кожен місяць роботи, навіть якщо цей місяць був нульовим або збитковим. Відповідно до стажу їм іде кожен місяць підприємницької діяльності цілком.
Виняток становили лише єдиноподатники групи 1, яким з 01.01.2017 по 31.12.2017 було дозволено сплачувати ЄСВ у «половинчастому» розмірі. Але! Вони теж отримали «у подарунок» (завдяки змінам у п. 4 постанови № 637) можливість включити до стажу 2017 рік, якщо вони були у 2017 році в групі 1 спрощенки і сплачували 50 % мінімального ЄСВ.
Період з 01.01.2018
Починаючи з 2018 року, за загальним правилом, усі ФОП сплачують ЄСВ у повному розмірі (не нижче мінімального страхового внеску). Тому жодних проблем цей період уже не несе.
Водночас з 01.01.2021 ФОП-загальносистемники, які у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду не отримали дохід (прибуток), мають право не платити ЄСВ «за себе» за такий період (місяць) (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону № 2464*****). При цьому до стажу для призначення пенсії «неоплачені» місяці не увійдуть.
Але за бажання сплатити ЄСВ за нульові/збиткові місяці можна буде в добровільному порядку
Ще один виняток — період карантинного звільнення від сплати ЄСВ для ФОП. Нагадуємо, що в період дії карантинних обмежень у Прикінцеві положення Закону № 2464 і Закону № 1058 були введені норми, завдяки яким:
— ФОП тимчасово звільнили від нарахування та сплати ЄСВ за себе в період з 1 березня по 31 травня 2020 року (п. 910 Закону № 2464);
— ФОП-єдиноподатників групи 1 тимчасово звільнили від нарахування та сплати ЄСВ за себе в періоди: з 1 по 31 грудня 2020 року; з 1 січня по 31 травня 2021 року (п. 910.1 Закону № 2464).
Прикінцеві положення Закону № 1058 також були доповнені новими нормами (п. 145, п. 145.1), згідно з якими таким ФОП карантинні періоди несплати зараховують до пенсійного страхового стажу; вважається, що за такі періоди страхові суми сплачені у розмірі мінімального страхового внеску. Тобто згадані вище карантинні періоди повністю включаються до пенсійного страхового стажу. Побачити, що період все-таки потрапив до стажу ФОП, можна з форми ОК-5. А ось у формі ОК-7 і додатку 9 до Положення, затвердженого постановою правління Пенсійного фонду від 18.06.2014 № 10-1, його не шукайте. Нагадаємо: довідка ОК-5 формується за період з 2000 року. Її можна отримати через портал ПФУ (portal.pfu.gov.ua). Відкривши вкладку «Запит на отримання електронних документів», можна сформувати запит на отримання довідки.
