У плательщиков ЕН, которые уже перешли на применение единого налога группы 3 по ставке 2 %, с 1 апреля (или позже) и до конца военного положения (или добровольного отказа) их НДС-регистрация считается приостановленной (пп. 9.5 и 9.9 подразд. 8 разд. ХХ НКУ, подробнее об этом см. «Налоги & бухучет», 2022, № 21).
Внимание! Под НДС-приостановкой понимаем, что для таких ЕН-плательщиков приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. ХХ НКУ на период использования ЕН по ставке 2 %. То есть, по сути,
на период действия военного положения плательщики ЕН по ставке 2 % не считаются плательщиками НДС
Так объясняет и ГУ ГНС в Винницкой области* — составлять НН на плательщиков ЕН по ставке 2 % следует как «на неплательщиков НДС».
* vin.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/578166.html
Будьте внимательны! Выписка НН на неплательщика НДС имеет некоторую специфику:
— в верхней левой части НН в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини…» делается пометка «X» и указывается тип причины — «02»;
— в графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник» (с большой буквы, остальные буквы — маленькие), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отражается условный ИНН «100000000000»;
— строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» и поле «код» не заполняются;
— табличная часть НН — разделы А и Б — заполняется по общим правилам, изложенным в п. 16 Порядка составления НН, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307;
— НН, выписанная на неплательщика, покупателю поставщиком не направляется.
В отношении регистрации НН на неплательщиков НДС в ЕРНН:
— регистрация в ЕРНН является обязательной, но возможность зарегистрировать НН появится только после окончания военного положения (tax.gov.ua/media-tsentr/novini/576303.html). Штрафовать по ст. 1201 НКУ за несвоевременную ЕРНН-регистрацию во время военного положения не будут (см. «Налоги & бухучет», 2022, № 18);
— НН на неплательщиков НДС блокировке не подлежат (п. 1, п. 3 и п. 4 Порядка остановки регистрации НН в ЕРНН, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165).
