На самом деле в действующем законодательстве отсутствует возможность отзывать «ошибочный» УР. В этой ситуации нужно действовать, как в ситуации исправления ошибок, то есть руководствоваться п. 50.1 НКУ.
Поскольку УР подается к декларации, то исправить ошибки в УР можно путем подачи еще одного нового УР к этой же декларации с учетом показателей предыдущего УР (101.25 БЗ).
Заполняется этот новый УР так. В «шапке» (заглавной части) УР:
— в строке 02 «Отчетный (налоговый) период» — указываем отчетный (налоговый) период, в котором подается УР;
— в строке 03 «Отчетный (налоговый) период, который уточняется» — период, за который исправляются обнаруженные ошибки.
Также
не забудьте поставить отметку в поле 031 «Отметка о том, что показатели этого отчетного (налогового) периода уже уточнялись раньше».
«Числовые» показатели УР заполняем так:
— в гр. 4 переносим данные гр. 5 (!) предыдущего УР, а не декларации. То есть:
за основу берут данные «последнего» УР, а не самой ошибочной декларации
— в графе 5 отражаем все показатели с учетом исправленных ошибок;
— в графе 6 — абсолютное значение ошибки по всем заполненным в таком УР строкам с соответствующим знаком (+/-).
Во всем остальном (что касается подачи приложений к такому УР; начисления «самоштрафа» по такому УР и уплаты по нему) здесь актуально все то же, что и для «обычного» УР. Так, если в результате исправления УР будет сформирована сумма к уплате, то ее следует уплатить по УР в бюджет через НДС-счет (нужно обеспечить эту сумму на НДС-счете на момент подачи УР). Также в этом случае нужно доначислить и уплатить «самоштраф» (уплачивается прямо в бюджету, мимо НДС-счета)*.
* Без «самоштрафа» можно было исправить НДС-ошибки в налоговых периодах февраль — июнь 2022 года при условии, что УР подан с 27.05.2022 по 25.07.2022. Больше деталей об этом в статье «Действуют ли во время военного положения «карантинные» освобождения от налоговых штрафов?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 49.
Обратите внимание: по мнению налоговиков (101.25 БЗ), НКУ не предусмотрена возможность отмены или исправления начисленного самоштрафа, отраженного в стр. 18.1 УР. Поэтому если ошиблись в сумме самоштрафа / безосновательно начислили или вовсе не начислили, то исправить ошибку не получится. Подробнее об этом смотрите статью «Можно ли исправить самоштраф в стр. 18.1 УР» // «Налоги & бухучет», 2021, № 39.
