Темы статей
Выбрать темы

Налоговая накладная с ошибкой не исправлена: когда входной НДС спиcать в расходы?

Солошенко Людмила, налоговый эксперт
Продавец отказывается исправлять налоговую накладную (НН), составленную с ошибкой. Когда покупатель может включить в расходы в бухучете сумму входного НДС?

Известно, что по НН с ошибками у покупателя нет права на налоговый кредит (НК). А показать НК можно только после того, как НН исправлена.

Поэтому, чтобы понять, в какой момент покупателю надо списывать сумму входного НДС в расходы, сперва необходимо разобраться, в течение какого срока продавец может исправить ошибку, допущенную в НН, или выписать вместо ошибочной НН новую.

Так, зарегистрировать исправляющий РК к ошибочной НН (осуществить исправление ошибки) продавец, в общем-то, может, аж в течение 1095 дней. Так как на регистрацию РК к НН отведен 1095-дневный срок (п. 192.1 НКУ), который, кстати (как оговорено в п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ), на военном положении никак не продлевается.

Но дело в том, что затягивание с исправлением НН-ошибки не подходит покупателю. Так как для покупателя действуют другие правила и покупателя поджимает свой срок — на отражение НК. Поскольку показать НК по зарегистрированной НН покупатель может лишь в течение 365 календарных дней с даты составления НН (п. 198.6 НКУ; письмо ГНСУ от 10.01.2022 № 227/7/99-00-21-03-02-07).

Правда, из-за приостановки сроков на военном положении (по п. 102.9, п.п. 69.9 подразд. 10 разд. ХХ НКУ) 365-дневный срок отражения НК на время военного положения продлевается (БЗ 101.13; разъяснение ГУ ГНС в Житомирской обл. от 28.09.2022; подробнее об этом см. «НК-срок 365 дней: как не пропустить?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 61). Однако говорить о его продлении можно только при условии, что покупатель в течение 365 дней получил зарегистрированную НН и у него возникло право на НК. Ведь п. 198.6 НКУ, заметьте, разрешает покупателю откладывать НК до 365 дней по зарегистрированным НН! Поэтому, прежде всего, важно, чтобы в течение 365 дней НН была зарегистрирована и покупатель получил право на НК. А уже после этого — можно откладывать такой НК и отражать его с учетом военного продления. Поэтому

для сохранения НК, прежде всего, необходимо, чтобы НН была исправлена в течение 365 дней

Хотя продавец еще может поступить иначе: к примеру, не возиться с исправлениями — т. е. ошибочную НН бросить и вообще не исправлять, а выписать новую правильную НН. Однако и в этом случае для получения покупателю права на НК важно, чтобы новая правильная НН была зарегистрирована продавцом в течение 365 дней с даты составления.

Однако в данном случае продавец ни исправлять НН, ни перевыписывать новую НН не собирается. А раз НН в течение 365 дней продавцом исправлена не будет, то покупатель навсегда утратит право на НК. Поэтому если в течение 365 дней НН так и не исправлена, то на 366 день сумму входного НДС покупатель может отнести в бухучете на расходы. Поскольку НК уже утерян безвозвратно.

Учет «входного» НДС в таком случае у покупателя отразится следующими записями:

Учет «входного» НДС по неисправленной НН

№ п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма, грн

Дт

Кт

1

Получены товары от продавца

28

631

10000

2

Отражена сумма «входного» НДС по НН, составленной с ошибкой (без права на НК)

644/1

631

2000

3

Перечислена оплата продавцу

631

311

12000

4

Если в течение 365 дней НН не исправлена (не перевыписана), то на 366-й день сумма «входного» НДС отнесена в расходы

949

644/1

2000

А вот в том случае, если, к примеру, продавец не хочет исправлять старую НН (с датой составления до 01.01.2022), то с учетом положений п. 80 подразд. 2 разд. ХХ НКУ списать по ней сумму входного НДС в расходы покупатель сможет на 1096-й день с даты составления НН (если в 2022-м по такой НН истекают 1095 дней) или 01.01.2023 (если в 2022-м по такой НН 1095 дней не истекают).

App
Скачайте наше мобильное приложение Factor

© Factor.Media, 1995 -
Все права защищены

Использование материалов без согласования с редакцией запрещено

Ознакомиться с договором-офертой

Присоединяйтесь
Адрес
г. Харьков, 61002, ул. Сумская, 106а
Мы принимаем
ic-privat ic-visa ic-visa

Мы используем cookie-файлы, чтобы сделать сайт максимально удобным для вас и анализировать использование наших продуктов и услуг, чтобы увеличить качество рекламных и маркетинговых активностей. Узнать больше о том, как мы используем эти файлы можно здесь.

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше