С 01.10.2022 размер минимальной заработной платы (МЗП) составляет (ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 02.12.2021 № 1928-IX):
— в месячном размере — 6700 грн;
— в почасовом размере — 40,46 грн.
Размер МЗП определяет, в частности, такие показатели, как минимальный страховой взнос и максимальная база начисления ЕСВ. И начнем с минимального страхового взноса.
Контролируем минимальный ЕСВ
Минимальный страховой взнос — это сумма ЕСВ, которая определяется как произведение МЗП на размер взноса, установленного законом на месяц, за который начисляется зарплата (доход), и подлежит уплате ежемесячно (п. 5 ч. 1 ст. 1 Закона № 2464).
С 01.10.2022 минимальный страховой взнос, исчисленный с использованием ставки ЕСВ 22 %, составляет 1474 грн (6700 грн х 22 %)
Для работодателей ч. 5 ст. 8 Закона № 2464 устанавливает требование об уплате ЕСВ в размере минимального страхового взноса, если база начисления, определенная по работнику, ниже чем МЗП. Это требование работодатель должен выполнять по основному месту работы работника, на доходы которого начисляет ЕСВ по ставке 22 %.
Поэтому при выполнении требования об уплате ЕСВ с МЗП учтите новый размер минималки — 6700 грн.
Однако не забывайте о случаях, когда не надо выполнять требование об уплате ЕСВ с МЗП, то есть когда разрешено начислять ЕСВ на сумму фактической зарплаты (дохода).
Даже если работник основной и к его доходам применяем ставку ЕСВ 22 %, требование об уплате ЕСВ с МЗП не выполняем:
— в месяце приема/увольнения работника, если он отработал не все рабочие дни в таком месяце согласно графику работы;
— в любом месяце, если база начисления ЕСВ равна нулю (работник весь месяц находился в отпуске за свой счет или с ним приостановлен трудовой договор и доход не начислялся).
Также не дотягиваем базу начисления ЕСВ до МЗП:
1) в случае применения льготной ставки ЕСВ, например 8,41 %, к базе начисления ЕСВ работников с инвалидностью. Подтверждает установление работнику инвалидности заверенная копия справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии (МСЭК) об установлении группы инвалидности.
Кстати, проверьте, не истекли ли сроки действия таких справок МСЭК.
Заметим, что в последнее время возникают проблемы с предоставлением новых справок МСЭК. МОЗ разъясняет, что до конца действия военного положения и 6 месяцев после его прекращения/отмены инвалидность продлевается автоматически без перекомиссии (см. разъяснение МОЗ от 02.07.2022). Однако формально в таком случае работодателю следует применять ставку ЕСВ 22 % к базе начисления работника с инвалидностью. Причина — не выполняются требования по подтверждению инвалидности справкой МСЭК. Поэтому стоит позаботиться о получении по этому вопросу индивидуальной консультации налоговиков;
2) при начислении зарплаты (доходов) физическим лицам из источников не по основному месту работы (внешним совместителям, лицам, которые выполняют работы / предоставляют услуги по гражданско-правовому договору (ГПД), заключенному не по их основному месту работы);
3) при начислении зарплаты работникам по трудовому договору с нефиксированным рабочим днем.
Совет:
если начисляли заранее отпускные и пособие по беременности и родам, проверьте, выполняется ли в октябре требование об уплате ЕСВ с минзарплаты
Рассмотрим на примере.
Пример. Работница (основное место работы, ЕСВ — 22 %) с 19.09.2022 находится в отпуске в связи с беременностью и родами. Общая сумма пособия — 26904,78 грн, в том числе за 31 календарный день октября — 6619,74 грн. Других выплат в октябре не будет.
База начисления ЕСВ за октябрь (6619,43 грн) ниже чем минималка, которая действует в октябре 2022 года (6700 грн). Поэтому на разницу между этими величинами (80,57 грн) в октябре доначисляем ЕСВ.
Помним о максимальной базе
Максимальная база начисления ЕСВ составляет 15 размеров минимальной зарплаты, установленной законом (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона № 2464). Поэтому с октября 2022 года она составляет 100500 грн (6700 грн х 15).
Если имеете на предприятии достойные доходы,
с 01.10.2022 начисляйте ЕСВ на базу начисления, определенную по застрахованному лицу, которая не превышает 100500 грн. Максимальная сумма ЕСВ по ставке 22 % составит 22110 грн (100500 грн х 22 %)
В случае когда база начисления ЕСВ превышает 100500 грн, ЕСВ на сумму превышение не начисляем.
Выводы
- С 1 октября 2022 года минимальный страховой взнос, исчисленный с использованием ставки ЕСВ 22 %, составляет 1474 грн.
- В октябре — декабре 2022 года максимальная сумма ЕСВ, которая может быть уплачена из базы начисления ЕСВ работника по ставке 22 %, составляет 22110 грн.
