Что случилось?
Работника пропустила в ЕСВшной отчетности. Дни в трудовых отношениях, база начисления ЕСВ и сумма ЕСВ не попали в реестры Пенсионного фонда.
Предприятие имеет проблему, поскольку оно занизило сумму ЕСВ в отчетности.
Работник имеет проблему, поскольку такой пропущенный месяц не попал в его страховой стаж. Кроме того, ФСС и центр занятости будут видеть «пустой» месяц без дней в трудовых отношениях. В итоге могут быть проблемы с назначением страховых выплат.
Поэтому ошибку хочешь не хочешь, а исправить следует. Ведь срок давности в отношении начисления, применения и взыскания сумм недоимки, штрафов ЕСВ и начисленной пени не применяется. Это прямо указано в ч. 16 ст. 25 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон № 2464).
К тому же здесь есть мегазаинтересованная в исправлении ошибки сторона — работник, который будет против укрывательства. Согласитесь, ну кому «дыра» в стаже нужна?
А что там со штрафами/пеней?
Что со штрафами/пеней?
В общем случае за доначисление налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного ЕСВ до 01.01.2015 налагается штраф в размере 5 % указанной суммы, а после 01.01.2015 — 10 % указанной суммы за каждый полный или неполный отчетный период, за который доначислена такая сумма, но не более чем 50 % суммы доначисленного ЕСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, п.п. 3 п. 2 разд. VІI Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 № 449 (далее — Инструкция № 449)).
Обратите внимание: указанный штраф применяют независимо от того, кем эти взносы были доначислены — органом ГНСУ или самим страхователем.
При определении суммы штрафа количество отчетных периодов рассчитывают:
— начиная с месяца, на который приходится срок подачи отчетности за период, за который доначислены (исчислены) суммы ЕСВ, и
— заканчивая месяцем, на который приходится получение таким плательщиком акта проверки от налогового органа или в котором он подал отчетность, содержащую сведения о суммах начисленного ЕСВ, где указаны такие доначисленные суммы.
Кроме штрафа будет пеня на сумму недоимки из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа. В случае самоисправлення исчисляем пеню самостоятельно начиная с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно. Для расчета используем формулу:
Y = S х K х 0,1 %,
где Y — сумма пени, которая начисляется на фактически уплаченную сумму недоимки по уплате единого взноса (округляется до второго десятичного знака);
S — фактически уплаченная сумма недоимки по уплате единого взноса;
K — количество дней просрочки платежа;
0,1 % — ставка для начисления пени.
Что касается админответственности, то за ЕСВ-нарушения она установлена ст. 1651 КУоАП и стартует от 510 грн.
Вместе с тем, если ошибка допущена в период действия военного положения, нужно обратить внимание на следующее. Временно, на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения:
— штрафные санкции, определенные ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, в том числе и за доначисление ЕСВ, не применяются (п. 921 разд. VIII Закона № 2464);
— не начисляется пеня, а начисленная пеня за эти периоды подлежит списанию (п. 922 разд. VIII Закона № 2464).
Как исправить ошибку?
В случае, который рассматривается, имеем суммовую ошибку. Ее исправляем с помощью действующего сегодня Налогового расчета и приложения к нему 1 (Д1). Исправить ошибку можно или:
вариант 1 — с помощью Расчета с типом «Уточняющий», сформированного за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Он будет содержать непосредственно сам Расчет и приложение Д1 к нему с корректирующими строками;
вариант 2 — в составе Расчета за текущий квартал с типом «Отчетный».
Порядок исправления (независимо от выбранного варианта) таков. В Д1 формируем на работника, которого потеряли, отдельную строку, указывая среди прочего:
— в графе 09 — КТН «2» — если доначисление ЕСВ;
— в графе 10 — месяц и год, за который исправляете ошибку.
Остальные графы заполняете в общем порядке.
Корректирующие суммовые показатели переносим из Д1 в разд. І Налогового расчета (строки 4 — если увеличили сумму начислений по ЕСВ).
Самостоятельно исчисленные суммы рассчитанной пени (если пеня подлежала исчислению) отражаем в строках 5, 5.1 разд. І Налогового расчета.
Выводы
- Срок давности в отношении начисления, применения и взыскания сумм недоимки, ЕСВ-штрафов и начисленной пени не применяется.
- Временно, на период действия военного положения и в течение трех месяцев после его прекращения или отмены, штрафные санкции, определенные ч. 11 ст. 25 Закона № 2464, не применяются.