ЄСВ: знайти та виправити

Що сталося?

Працівника пропустили в ЄСВшній звітності. Дні в трудових відносинах, база нарахування ЄСВ та сума ЄСВ не потрапили до реєстрів Пенсійного фонду.

Підприємство має проблему, оскільки воно занизило суму ЄСВ у звітності.

Працівник має проблему, оскільки такий пропущений місяць не потрапив до його страхового стажу. Крім того, ФСС та центр зайнятості бачитимуть «пустий» місяць без днів у трудових відносинах. У результаті можуть бути проблеми з призначенням страхових виплат.

Тож помилку хочеш-не-хочеш, а виправити слід. Адже строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, ЄСВ-штрафів та нарахованої пені не застосовується. Це прямо зазначено в ч. 16 ст. 25 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон № 2464).

До того ж тут є мегазацікавлена у виправленні помилки сторона — працівник, який буде проти приховування. Погодьтеся, ну кому «дірка» в стажі потрібна?

А що там зі штрафами/пенею?

Що зі штрафами/пенею?

У загальному випадку за донарахування податковим органом або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ до 01.01.2015 накладається штраф у розмірі 5 % зазначеної суми, а після 01.01.2015 — 10 % зазначеної суми за кожний повний або неповний звітний період, за який донараховано таку суму, але не більш як 50 % суми донарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, п.п. 3 п. 2 розд. VІI Інструкції про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 20.04.2015 № 449 (далі — Інструкція № 449)).

Звернуть увагу: зазначений штраф застосовують незалежно від того, ким ці внески було донараховано — органом ДПСУ чи самим страхувальником.

При визначенні суми штрафу кількість звітних періодів розраховують:

— починаючи з місяця, на який припадає термін подання звітності за період, за який донараховано (обчислено) суми ЄСВ, та

— закінчуючи місяцем, на який припадає отримання таким платником акта перевірки від податкового органу або в якому він подав звітність, що містить відомості про суми нарахованого ЄСВ, де зазначено такі донараховані суми.

Окрім штрафу, буде пеня на суму недоїмки з розрахунку 0,1 % суми недоплати за кожен день прострочення платежу. У разі самовиправлення обчислюємо пеню самостійно починаючи з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно. Для розрахунку використовуємо формулу:

Y = S х K х 0,1 %,

де Y — сума пені, що нараховується на фактично сплачену суму недоїмки зі сплати єдиного внеску (округлюється до другого десяткового знака);

S — фактично сплачена сума недоїмки зі сплати єдиного внеску;

K — кількість днів прострочення платежу;

0,1 % — ставка для нарахування пені.

Що стосується адмінвідповідальності, то за ЄСВ-порушення вона встановлена ст. 165¹ КпАП і стартує від 510 грн.

Разом з тим, якщо помилка допущена в період дії воєнного стану, слід звернути увагу на таке. Тимчасово, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану та протягом трьох місяців після припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану:

— штрафні санкції, визначені ч. 11 ст. 25 Закону № 2464, у тому числі й за донарахування ЄСВ, не застосовуються (п. 9²¹ розд. VIII Закону № 2464);

— не нараховується пеня, а нарахована пеня за ці періоди підлягає списанню (п. 9²² розд. VIII Закону № 2464).

Як виправити помилку?

У випадку, що розглядається, маємо сумову помилку. Її виправляємо за допомогою діючого сьогодні Податкового розрахунку та додатка до нього 1 (Д1). Виправити помилку можна або:

варіант 1 — за допомогою Розрахунку з типом «Уточнюючий», сформованого за той звітний період, в якому допущено помилку. Він міститиме безпосередньо сам Розрахунок та додаток Д1 до нього з коригуючими рядками;

варіант 2 — у складі Розрахунку за поточний квартал з типом «Звітний».

Порядок виправлення (незалежно від обраного варіанта) такий. У Д1 формуємо на працівника, якого загубили, окремий рядок, зазначаючи, серед іншого:

— у графі 09 — КТН «2» — якщо донарахування ЄСВ;

— у графі 10 — місяць і рік, за який виправляєте помилку.

Інші графи заповнюєте в загальному порядку.

Коригуючі сумові показники переносимо з Д1 до розд. І Податкового розрахунку (рядки 4 — якщо збільшили суму нарахувань з ЄСВ).

Самостійно обчислені суми розрахованої пені (якщо пеня підлягала обчисленню) відображаємо у рядках 5, 5.1 розд. І Податкового розрахунку.