Фактические проверки в военное время

Суть фактических проверок

Фактической проверкой является проверка, которая осуществляется по месту фактического осуществления налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности плательщика (п.п. 75.1.3 НКУ).

Не забываем, что фактическим местом осуществления хоздеятельности может быть и юридический (налоговый) адрес плательщика (то есть тот, который указан в ЕГР). Хотя в отношении ФЛП, у которого, кроме адреса, указанного в ЕГР, никакого другого нет, есть нюансы (о них в статье «ФЛП работает из дому: могут ли прийти налоговики с проверкой?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 41.

В мирное время предметом такой проверки является соблюдение норм законодательства:

— по вопросам регулирования оборота наличности, порядка осуществления плательщиками налогов расчетных операций, ведения кассовых операций;

— по вопросам наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обращении подакцизных товаров;

— по поводу соблюдения работодателем законодательства в отношении заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами).

На время действия военного положения в перечне предметов такой проверки прибыло. Так, временно, на период действия военного времени, фискалы получили право проводить фактические проверки также по поводу контроля за соблюдением плательщиками налогов требований законодательства в отношении установленных государством фиксированных цен, предельных цен и предельных уровней торговой надбавки (наценки) (п.п. 69.27 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

В то же время особенность проведения фактической проверки по этому военному основанию кроется в том, что фискалы только проводят проверку и обнаруживают нарушения. Сам же штраф они не налагают. Делает это орган, уполномоченный принимать решения о применении административно-хозяйственных санкций за нарушение требований в отношении формирования, установления и применения государственных регулируемых цен.

Как в военное, так и в мирное время все виды фактических проверок должны осуществлять только контролирующие органы областного и центрального уровней ГНС (БЗ 130.01).