Надумал ФЛП уплачивать ЕСВ «за себя» во время войны: а как?

Военная возможность не уплачивать ЕСВ «за себя»

Такая возможность установлена с 01.03.2022 (то есть начиная с уплаты за март 2022 года). Что касается конечной даты, то возможность не уплачивать ЕСВ «за себя» действует для ФЛП в течение всего военного положения и еще 12 месяцев после его прекращения/отмены. Соответствующая норма прописана в п. 19⁹ разд. VIII Закона о ЕСВ*.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Кстати, не следует путать изменения в уплате с 01.08.2023 единого налога групп 1 и 2 с уплатой ЕСВ «за себя». Потому что эти изменения никоим образом не коснулись уплаты ЕСВ «за себя» (больше деталей найдете в статье «Уплата ЕН и ЕСВ «за себя» ФЛП групп 1 и 2: как с 01.08.2023?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 61).

То есть и в дальнейшем

Также о возможности не уплачивать ЕСВ «за себя» напомним, что:

— это не отсрочка по уплате ЕСВ «за себя». Это именно возможность вообще не начислять, не исчислять и не уплачивать ЕСВ «за себя» за указанные периоды, если у ФЛП нет такого желания;

— не имеет значения, где расположен налоговый адрес ФЛП, где находится место осуществления деятельности;

— темная сторона такой неуплаты — месяцы, за которые не уплачен ЕСВ «за себя», не засчитываются в стаж: ни для пенсии, ни для соцвыплат (больше деталей об этом найдете в статьи «Больничные: если ФЛП не платил ЕСВ за себя» // «Налоги & бухучет», 2023, № 86).

Можно ли уплачивать ЕСВ «за себя»?

Здесь важно понимать разницу между 1) освобождением от уплаты и 2) возможностью неуплаты.

Для примера, еще до войны работающих по основному месту работы ФЛП освободили от уплаты ЕСВ «за себя» — за месяцы, за которые работодателем уплачен ЕСВ за такие лица в размере не меньше минимального страхового взноса (ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ). При этом уплачивать ЕСВ «за себя» за эти месяцы добровольно нельзя. Если такой ФЛП хочет уплачивать ЕСВ «за себя», то ему это разрешено лишь за месяцы, когда по основному месту работы работодателем уплачен ЕСВ за него в размере меньше минимального страхового взноса. То есть здесь все достаточно жестко.

А вот военная возможность не уплачивать ЕСВ «за себя» это совсем другое дело. Сказано лишь, что ФЛП «имеют право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя…» (п. 19⁹ разд. VIII Закона о ЕСВ). Хочешь этим правом воспользоваться — пожалуйста, имеешь такое право. Не хочешь пользоваться — значит, уплачивай ЕСВ.

Правила уплаты ЕСВ «за себя» во время войны

Опять же, здесь принципиально понимать, что если ФЛП решит уплачивать ЕСВ «за себя» во время войны, по сути, это будет именно его добровольным решением не использовать военное право не уплачивать ЕСВ «за себя». Но такую уплату неправильно называть добровольной уплатой ЕСВ. «Неужели, как же так?» — спросите вы.

Дело в том, что добровольно уплачивать ЕСВ могут только те лица, которые не обязаны его уплачивать по закону, а это: 1) члены личного крестьянского хозяйства (если не работают по трудовому договору и не являются ФЛП); 2) неработающих лица, которые достигли 16 лет и не являются ФЛП, «независимыми профессионалами» и т. п. (ст. 10 Закона о ЕСВ).

Как видите, ФЛП вообще не могут быть добровольными плательщиками ЕСВ «за себя». Но это и логично, потому что они просто обязаны уплачивать этот взнос!

То есть

Если ФЛП не хочет этим правом пользоваться, он не идет в налоговую и не заключает соглашение на добровольную уплату ЕСВ. Он просто уплачивает ЕСВ по стандартным (!) для ФЛП правилам, то есть по правилам, которые прописаны для ФЛП в Законе о ЕСВ. Их изменять нельзя: ни сумму ЕСВ, которая подлежит уплате, ни сроки уплаты.

Следовательно,

Третьего не дано. И это как раз таки дает возможность понять неуместность вопросов наподобие: «А можно я буду уплачивать ЕСВ, но немножко, ведь я мог бы его и вообще не платить?», «А можно я заплачу ЕСВ позже — когда мне будет удобно?».

Нельзя! Если уплатить ЕСВ «за себя» надумал:

— ФЛП на едином налоге*, он может уплачивать этот взнос из расчета не меньше чем 22 % от минзарплаты соответствующего месяца, потому что именно такие правила установлены для единоналожников (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ);

— ФЛП-общесистемщик*, он должен уплачивать ЕСВ «за себя» из расчета 22 % от чистого дохода, заработанного в течение месяца (абз. 1 п. 2 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ). И только если сумма чистого дохода будет меньше, чем минзарплата, но больше нуля, ФЛП должен уплатить минимальный ЕСВ (22 % от минзарплаты).

* Без основного места работы, где за него уплачен ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса.

Изменять эти правила нельзя! То же касается и сроков уплаты. Если ФЛП решил, что будет уплачивать ЕСВ «за себя», то это следует делать в установленные для этого сроки:

— за месяцы І квартала — не позже 19 апреля;

— за месяцы ІІ квартала — не позже 19 июля;

— за месяцы ІІІ квартала — не позже 19 октября;

— за месяцы IV квартала — не позже 19 января.

Поэтому

Штраф по п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ составит 20 % несвоевременно уплаченных взносов. Плюс пеня. Также возможным (но здесь может помочь короткий срок исковой давности) является админштраф — от 680 до 2040 грн в зависимости от суммы несвоевременно уплаченных взносов (ч. 3, 4 ст. 165¹ КУоАП) (больше деталей об этом найдете в статье «Может ли ФЛП уплатить ЕСВ «за себя» немножко позже?» // «Налоги & бухучет», 2022, № 64).

Соответственно безнаказанными останутся только ошибки, допущенные по 31.07.2023. А за новые проколы уже придется отвечать по всей строгости.

Поэтому решайте взвешенно:

— или за какой-то месяц/месяцы вы вообще не уплачиваете ЕСВ «за себя»,

— или уплачиваете за них ЕСВ «за себя» по стандартным правилам исчисления и уплаты.

При этом помним, что за месяц/месяцы, за которые ЕСВ «за себя» не уплачен, в ЕСВ-приложении к декларации ставим нулевые начисления дохода и ЕСВ.