Вывод документа
В приложении РІ к декларации по налогу на прибыль появились строки для учета переходных разниц, которые могут возникать при переходе с единого налога (ЕН) в прибыльщики (согласно п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ)
Новые строки для разниц (при уходе с ЕН). Приложение РІ наконец-то приспособили к нормам п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ. Напомним: этот пункт был обновлен Законом Украины от 30.06.2023 № 3219-IX (вступившим в силу с 01.08.2023). В нем оговорены переходные правила при переходе с ЕН на прибыль — т. е. «разорванные» операции (если отгрузка была на одной системе, а оплата на другой) урегулированы разницами.
Теперь для этих случаев в приложении РІ есть свои строки:
Переходные разницы при переходе с ЕН на прибыль
| Переходные ситуации: | |
| отгрузка на ЕН → оплата на прибыли | приложение РІ |
| — ФР увеличивается (+) на сумму полученной оплаты за товары (работы, услуги), отгруженные (оказанные) на ЕН | стр. 4.1.5.1 |
| — ФР уменьшается (-) на сумму себестоимости таких товаров (работ, услуг), учтенной в бухрасходах на ЕН | стр. 4.2.5.1 |
| оплата на ЕН → отгрузка на прибыли | приложение РІ |
| — ФР уменьшается (-) на сумму бухдохода, признанного при отгрузке товаров (работ, услуг), предоплаченных на ЕН | стр. 4.2.5.2 |
| — ФР увеличивается (+) на сумму себестоимости таких отгруженных товаров (работ, услуг), учтенной в налоговых расходах по бухучетным правилам | стр. 4.1.5.2 |
К слову, как отражать такие переходные разницы при получении на ЕН частичной предоплаты, пояснялось на примерах в п. 1 разд. III информационного письма ГНСУ № 4/2023. Подробнее об этом см. «Информписьмо № 4/2023: возврат к довоенным правилам с 1 августа» 2023 // «Налоги & бухучет», 2023, № 62. А также налоговики обращали внимание на то, что переходные нормы п. 41 подразд. 4 разд. ХХ НКУ являются универсальными и применяются всеми плательщиками, перешедшими с упрощенной системы налогообложения в прибыльщики, т. е. как эксспецЕНщиками, так и обычными единоналожниками (как высокодоходниками, так и малодоходниками).
Когда вступает в силу? Приказ № 572 вступил в силу с 15 декабря 2023 (дня опубликования). И если следовать правилам введения новых форм из п. 46.6 НКУ (согласно которым обновленные формы деклараций впервые нужно подавать за период, следующий за периодом их обнародования), то декларацию с измененным приложением РІ вообще-то впервые следует подать: квартальным налогоплательщикам — по результатам 1 квартала 2024 года, а годовикам — аж по итогам следующего 2024 года.
Хотя не исключаем, что налоговики могут рекомендовать отчитываться ею уже при составлении годовой отчетности за 2023 год, внедрив в программное обеспечение (поскольку приложение РІ приспособлено к уже действующим изменениям НКУ и позволяет при определении объекта обложения учесть разницы эксединоналожникам). Поэтому подождем, что скажут контролеры.
А чтобы было легче справиться с предстоящей непростой задачей составления отчетности, по традиции заполнению годовой декларации по налогу на прибыль во всех деталях с приложениями мы посвятим отдельный подробный тематический номер.
