Все налоговые социальные льготы условно можно разделить на 2 вида:
1) НСЛ на себя — установлена для категорий лиц, перечисленных в п.п. 169.1.1, пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3, п.п. 169.1.4 НКУ;
2) НСЛ на детей — для категорий лиц, определенных в п.п. 169.1.2, пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ.
Размеры НСЛ установлены в п. 169.1 НКУ. Они зависят от основания предоставления НСЛ и размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января отчетного налогового года (далее — ПМТЛ).
Так, в частности, размер обычной НСЛ для любого плательщика налога, который получает зарплату (п.п. 169.1.1), составляет 50 % размера ПМТЛ. Размер НСЛ, которая предоставляется лицам, перечисленным в п.п. 169.1.3 НКУ, равен 150 % обычной НСЛ, а размер НСЛ, которыми могут воспользоваться лица, указанные в п.п. 169.1.4 НКУ, — равен 200 % обычной НСЛ.
При этом размер НСЛ на детей определяется в расчете на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на которого предоставляется льгота.
Правом на НСЛ могут воспользоваться работники, чья заработная плата не превышает предельного размера дохода, который равен размеру ПМТЛ, умноженному на 1,4 и округленному до ближайших 10 грн (п.п. 169.4.1 НКУ).
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ на детей одному из родителей, определяется кратно количеству детей, на которых предоставляется льгота, а второму из родителей — на общих основаниях.
Обобщенная информация о размере предельного дохода для применения НСЛ и размерах НСЛ в 2024 году, а также признаке, с которым эту льготу надо отражать в графе 9 разд. І 4ДФ Объединенного отчета, представлена в таблице ниже.
Предельный размер дохода для применения НСЛ, размер и признаки НСЛ в 2024 году
| Вид НСЛ (норма НКУ) | Предельный размер зарплаты для применения НСЛ, грн | Размер НСЛ в 2024 году, грн | Признак в 4ДФ |
| НСЛ на себя | |||
| Любой плательщик налога, который получает зарплату (п.п. 169.1.1) | 4240 | 1514 | 01 |
| Лицо, отнесенное законом к 1-й или 2-й категории лиц, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы, включая лица, награжденные грамотами Президиума Верховного Совета УССР в связи с их участием в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы (п.п. «в» п.п. 169.1.3) | 4240 | 2271 | 02 |
| Работник, который является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом и не получает стипендию, денежное или имущественное (вещевое) обеспечение из бюджета (п.п. «г» п.п. 169.1.3) | |||
| Работник, который является лицом с инвалидностью I или II группы, в том числе с детства, кроме лиц с инвалидностью, льгота которым определена п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3) | |||
| Работник, являющийся лицом, которому присуждена пожизненная стипендия как гражданину, подвергнувшемуся преследованиям за правозащитную деятельность, включая журналистов (п.п. «д» п.п. 169.1.3) | |||
| Работник, являющийся участником боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которого распространяется действие Закона Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 № 3551-XII (далее — Закон № 3551), кроме лиц, определенных в п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ (п.п. «е» п.п. 169.1.3) | |||
| Работник, который является Героем Украины, Героем Советского Союза, Героем Социалистического Труда или полным кавалером ордена Славы или ордена Трудовой Славы, лицом, награжденным четырьмя и больше медалями «За отвагу» (п.п. «а» п.п. 169.1.4) | 4240 | 3028 | 03 |
| Работник, являющийся участником боевых действий во время Второй мировой войны или лицом, которое в то время работало в тылу, и лицом с инвалидностью І и ІІ группы, из числа участников боевых действий на территории других стран в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4) | |||
| Работник, который является бывшим узником концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания во время Второй мировой войны или лицом, признанной репрессированным или реабилитированным (п.п. «в» п.п. 169.1.4) | |||
| Работник, являющийся лицом, которое было насильственно вывезено из территории бывшего СССР во время Второй мировой войны на территорию государств, которые находились в состоянии войны с бывшим СССР или были оккупированы фашистской Германией и ее союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4) | |||
| Работник, являющийся лицом, которое находилось на блокадной территории бывшего Ленинграда (Санкт-Петербург, рф) в период с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4) | |||
| НСЛ на детей в возрасте до 18 лет | |||
| Работник, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет (п.п. 169.1.2) | Для одного из родителей, — 4240 х количество детей в возрасте до 18 лет, на которых предоставляется льгота, для второго — 4240 | 1514 х количество детей в возрасте до 18 лет | 04 |
| Одинокая мать (отец), вдова (вдовец) или опекун, попечитель (п.п. «а» п.п. 169.1.3) | 2271 х количество детей в возрасте до 18 лет | 02 | |
| Работник, который содержит ребенка (детей) с инвалидностью в возрасте до 18 лет (п.п. «б» п.п. 169.1.3) | |||
Внимание! Одновременно воспользоваться НСЛ по нескольким основаниям нельзя. Следует выбрать ту налоговую льготу, которая имеет больший размер.
Однако из этого правила есть исключение, установленное п.п. 169.3.1 НКУ. Так, работникам, которые содержат двух или более детей в возрасте до 18 лет, в том числе ребенка (детей) с инвалидностью, предоставляют НСЛ на ребенка (детей) с инвалидностью на основании п.п. «б» п.п. 169.1.3 НКУ, а на другого ребенка (детей) — на основании п.п. 169.1.2 НКУ.
