Всі податкові соціальні пільги умовно можна поділити на 2 види:
1) ПСП на себе — встановлена для категорій осіб, перелічених у п.п. 169.1.1, пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3, п.п. 169.1.4 ПКУ;
2) ПСП на дітей — для категорій осіб, визначених у п.п. 169.1.2, пп. «а» і «б» п.п. 169.1.3 ПКУ.
Розміри ПСП установлені у п. 169.1 ПКУ. Вони залежать від підстави надання ПСП та розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленому законом на 1 січня звітного податкового року (далі — ПМПО).
Так, зокрема, розмір звичайної ПСП для будь-якого платника податку, який отримує зарплату (п.п. 169.1.1), складає 50 % розміру ПМПО. Розмір ПСП, що надається особам, переліченим у п.п. 169.1.3 ПКУ, дорівнює 150 % звичайної ПСП, а розмір ПСП, якими можуть скористатися особи, зазначені у п.п. 169.1.4 ПКУ, — дорівнює 200 % звичайної ПСП.
При цьому розмір ПСП на дітей визначається у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, на яку надається пільга.
Правом на ПСП можуть скористатися працівники, чия заробітна плата не перевищує граничного розміру доходу, що дорівнює розміру ПМПО, помноженому на 1,4 та округленому до найближчих 10 грн (п.п. 169.4.1 ПКУ).
При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання ПСП на дітей одному з батьків, визначається кратно кількості дітей, на яких надається пільга, а другому з батьків — на загальних підставах.
Узагальнена інформація щодо розміру граничного доходу для застосування ПСП та розмірів ПСП у 2024 році, а також ознаки, з якою цю пільгу треба відображати в графі 9 розд. І 4ДФ Об’єднаного звіту, представлена в таблиці нижче.
Граничний розмір доходу для застосування ПСП, розмір та ознаки ПСП у 2024 році
| Вид ПСП (норма ПКУ) | Граничний розмір зарплати для застосування ПСП, грн | Розмір ПСП у 2024 році, грн | Ознака в 4ДФ |
| ПСП на себе | |||
| Будь-який платник податку, який отримує зарплату (п.п. 169.1.1) | 4240 | 1514 | 01 |
| Особа, віднесена законом до 1 або 2 категорій осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи (п.п. «в» п.п. 169.1.3) | 4240 | 2271 | 02 |
| Працівник, який є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом й не отримує стипендію, грошове чи майнове (речове) забезпечення з бюджету (п.п. «г» п.п. 169.1.3) | |||
| Працівник, який є особою з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства, крім осіб з інвалідністю, пільга яким визначена п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ (п.п. «ґ» п.п. 169.1.3) | |||
| Працівник, який є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів (п.п. «д» п.п. 169.1.3) | |||
| Працівник, який є учасником бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту» від 22.10.93 № 3551-XII (далі — Закон № 3551), крім осіб, визначених у п.п. «б» п.п. 169.1.4 ПКУ (п.п. «е» п.п. 169.1.3) | |||
| Працівник, який є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу» (п.п. «а» п.п. 169.1.4) | 4240 | 3028 | 03 |
| Працівник, який є учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, та особою з інвалідністю І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону № 3551 (п.п. «б» п.п. 169.1.4) | |||
| Працівник, який є колишнім в’язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою (п.п. «в» п.п. 169.1.4) | |||
| Працівник, який є особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками (п.п. «г» п.п. 169.1.4) | |||
| Працівник, який є особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, рф) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року (п.п. «ґ» п.п. 169.1.4) | |||
| ПСП на дітей віком до 18 років | |||
| Працівник, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років (п.п. 169.1.2) | Для одного з батьків — 4240 х кількість дітей віком до 18 років, на яких надається пільга, для другого — 4240 | 1514 х кількість дітей віком до 18 років | 04 |
| Одинока мати (батько), вдова (вдівець) або опікун, піклувальник (п.п. «а» п.п. 169.1.3) | 2271 х кількість дітей віком до 18 років | 02 | |
| Працівник, який утримує дитину (дітей) з інвалідністю віком до 18 років (п.п. «б» п.п. 169.1.3) | |||
Увага! Одночасно скористатися ПСП за декількома підставами не можна. Слід обрати ту податкову пільгу, яка має більший розмір.
Проте з цього правила є виняток, установлений п.п. 169.3.1 ПКУ. Так, працівникам, які утримують двох або більше дітей віком до 18 років, у тому числі дитину (дітей) з інвалідністю, надають ПСП на дитину (дітей) з інвалідністю на підставі п.п. «б» п.п. 169.1.3 ПКУ, а на іншу дитину (дітей) — на підставі п.п. 169.1.2 ПКУ.
