Показатели для использования при налогообложении доходов физических лиц в 2024 году приведены в таблице ниже. Заметьте также, что от размера ПМТЛ зависит размер налоговой социальной льготы и предельный размер дохода, который дает право для ее применения (см. статью «Налоговая социальная льгота в 2024 году» // «Налоги & бухучет», 2023, № 99).
Показатели для использования при налогообложении доходов физических лиц в 2024 году
Показатель | Порядок расчета | Размер в 2024 году | Основание (норма НКУ) |
Отдельные виды дохода плательщика налога, которые не облагаются НДФЛ и ВС | |||
Предельный размер необлагаемой НДФЛ и ВС суммы задолженности физлица по заключенному гражданско-правовому договору, по которому истек срок исковой давности (кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разд. II НКУ) | 50 % ПМТЛ, действующего на 1 января отчетного налогового года | 1514 грн | |
Предельный размер необлагаемой НДФЛ и ВС суммы дохода в виде возмещения морального ущерба по решению суда | Не выше 4 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года | 28400 грн | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода в виде основной суммы долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до окончания срока исковой давности (кроме суммы прощенного (аннулированного) основного долга по ипотечному кредиту в иностранной валюте, обеспеченному ипотекой жилой недвижимости) | 25 % МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в расчете на год) | 1775 грн (в расчете на год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика | Трехкратный размер МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки физлица | 21300 грн за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма помощи на погребение плательщика налога, которая предоставляется работодателем такого умершего плательщика налога по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) | Двойной размер суммы, которая рассчитана как ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округлена до ближайших 10 грн | 8480 грн | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода от продажи собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) | 12 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (совокупно за год) | 85200 грн (совокупно за год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода от продажи собственной продукции животноводства групп 1 — 5, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД | 50 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (совокупно за год) | 355000 грн (совокупно за год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма стипендии (включая сумму ее индексации) ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленная до ближайших 10 грн | 4240 грн | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС стоимость путевок на отдых, оздоровление и лечение, в том числе на реабилитацию лиц с инвалидностью, на территории Украины плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, которые предоставляются его работодателем — плательщиком налога на прибыль предприятий безвозмездно или со скидкой (в размере такой скидки) | 5 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (один раз в календарном году) | 35500 грн (один раз в календарном году) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС стоимость неденежных подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) | 25 % МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в расчете на месяц) | 1775 грн (в расчете на месяц) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленная до ближайших 10 грн (совокупно за год) | 4240 грн (совокупно за год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма дохода, полученного плательщиком налога в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленная до ближайших 10 грн | 4240 грн | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу плательщика налога | ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленная до ближайших 10 грн (совокупно за год) | 4240 грн (совокупно за год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма благотворительной помощи на восстановление потерянного имущества и на другие нужды по Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 26.11.2014 № 653, которые возникли у налогоплательщиков, определенных п.п. 165.1.54 НКУ | 500 размеров МЗП, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (совокупно за год) | 3550000 грн (совокупно за год) | |
Необлагаемая НДФЛ и ВС сумма суточных расходов, понесенных в связи с командировкой в пределах территории Украины | 0,1 размера МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года, за каждый календарный день командировки | 710 грн за каждый календарный день командировки | |
Предельный размер отдельных видов расходов, которые могут быть включены налогоплательщиком — физическим лицом в состав налоговой скидки | |||
Сумма расходов плательщика налога на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных плательщиком налога страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также взносов на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого плательщика налога, так и членов его семьи первой степени родства | В случае страхования плательщика налога — ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленная до ближайших 10 грн (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) | 4240 грн в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования | |
При страховании члена семьи плательщика налога первой степени родства — 50 % от суммы, которая равна ПМТЛ на 1 января отчетного налогового года х 1,4 и округленной до ближайших 10 грн (в расчете на каждого застрахованного члена семьи за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования) | 2120 грн в расчете на каждого застрахованного члена семьи за каждый полный или неполный месяц отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования | ||
Сумма фактически понесенных расходов на уплату аренды по договору аренды жилья (квартиры, дома) внутренне перемещенным лицом, если такое лицо и/или члены его семьи первой степени родства не имеют в собственности пригодной для проживания жилой недвижимости, расположенной за пределами временно оккупированной территории Украины, и не получают бюджетных выплат для покрытия расходов на проживание | 30 размеров МЗП, установленной на 1 января отчетного налогового года (в расчете на календарный год) | 213000 грн в расчете на календарный год |