Показники для використання при оподаткуванні доходів фізосіб у 2024 році наведені у таблиці нижче. Зауважте також, що від розміру ПМПО залежить розмір податкової соціальної пільги та граничний розмір доходу, що дає право для її застосування (див. статтю «Податкова соціальна пільга у 2024 році» // «Податки & бухоблік», 2023, № 99).
Показники для використання при оподаткуванні доходів фізосіб у 2024 році
Показник | Порядок розрахунку | Розмір у 2024 році | Підстава (норма ПКУ) |
Окремі види доходу платника податку, які не оподатковуються ПДФО та ВЗ | |||
Граничний розмір неоподатковуваної ПДФО і ВЗ суми заборгованості фізособи за укладеним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності (крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розд. II ПКУ) | 50 % ПМПО, діючого на 1 січня звітного податкового року | 1514 грн | |
Граничний розмір неоподатковуваної ПДФО і ВЗ суми доходу у вигляді відшкодування моральної шкоди за рішенням суду | Не вище 4 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року | 28400 грн | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу у вигляді основної суми боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності (крім суми прощеного (анульованого) основного боргу за іпотечним кредитом в іноземній валюті, забезпеченим іпотекою житлової нерухомості) | 25 % МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на рік) | 1775 грн (у розрахунку на рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих і професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку або перепідготовку платника податків | Трикратний розмір МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки або перепідготовки фізособи | 21300 грн за кожен повний або неповний місяць навчання, підготовки або перепідготовки | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума допомоги на поховання платника податку, яка надається роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) | Подвійний розмір суми, що розрахована як ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлена до найближчих 10 грн | 8480 грн | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу від продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) | 12 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) | 85200 грн (сукупно за рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу від продажу власної продукції тваринництва груп 1 — 5, 15, 16 і 41 УКТ ЗЕД | 50 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) | 355000 грн (сукупно за рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума стипендії (включаючи суму її індексації) учню, студенту, курсанту військових навчальних закладів, ординатору, аспіранту або ад’юнкту | ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн | 4240 грн | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ вартість путівок на відпочинок, оздоровлення та лікування, у тому числі на реабілітацію осіб з інвалідністю, на території України платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, які надаються його роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) | 5 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (один раз на календарний рік) | 35500 грн (один раз на календарний рік) | |
Не оподатковувана ПДФО і ВЗ вартість негрошових дарунків (а також призів переможцям і призерам спортивних змагань) | 25 % МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на місяць) | 1775 грн (у розрахунку на місяць) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки | ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (сукупно за рік) | 4240 грн (сукупно за рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума доходу, отриманого платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів | ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн | 4240 грн | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, яка надається резидентами — юридичними або фізичними особами на користь платника податку | ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (сукупно за рік) | 4240 грн (сукупно за рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума благодійної допомоги на відновлення втраченого майна та на інші потреби за Переліком, затвердженим постановою КМУ від 26.11.2014 № 653, що виникли в платників податків, визначених п.п. 165.1.54 ПКУ | 500 розмірів МЗП, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року (сукупно за рік) | 3550000 грн (сукупно за рік) | |
Неоподатковувана ПДФО і ВЗ сума добових витрат, понесених у зв’язку з відрядженням у межах території України | 0,1 розміру МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року, за кожен календарний день відрядження | 710 грн за кожен календарний день відрядження | |
Граничний розмір окремих видів витрат, які можуть бути включені платником податків — фізособою до складу податкової знижки | |||
Сума витрат платника податку на сплату страхових платежів (страхових внесків, страхових премій) та пенсійних внесків, сплачених платником податку страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, банківській установі за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади та рахунки учасників фондів банківського управління як такого платника податку, так і членів його сім’ї першого ступеня споріднення | У разі страхування платника податку — ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування) | 4240 грн у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | |
При страхуванні члена сім’ї платника податку першого ступеня споріднення — 50 % від суми, що дорівнює ПМПО на 1 січня звітного податкового року х 1,4 та округлений до найближчих 10 грн (у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї за кожний повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування) | 2120 грн у розрахунку на кожного застрахованого члена сім’ї за кожний повний або неповний місяць звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування | ||
Сума фактично понесених витрат на сплату оренди за договором оренди житла (квартири, будинку) внутрішньо переміщеною особою, якщо така особа та/або члени її сім’ї першого ступеня споріднення не мають у власності придатної для проживання житлової нерухомості, розташованої за межами тимчасово окупованої території України, і не отримують бюджетних виплат для покриття витрат на проживання | 30 розмірів МЗП, встановленої на 1 січня звітного податкового року (у розрахунку на календарний рік) | 213000 грн у розрахунку на календарний рік |