Считаем: если ФЛП, который не должен считать МНО, ошибочно заполнил в разд. ІІ стр. 04 и это не повлияло на сумму к уплате, то такую ошибку можно не исправлять. Объясним свой вывод.
Кто заполняет МНО-раздел в декларации по спецЕН. Все ФЛП — плательщики спецЕН для подачи отчетности должны использовать форму Налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы на период действия военного, чрезвычайного положения в Украине, утвержденную приказом Минфина от 26.04.2022 № 124.
Раздел ІІ заполняют только те плательщики, которые владеют или пользуются сельхозугодиями (если интересны детали, то см. статью «Приложения МПЗ и МПЗ-З — расчет общего МНО» // «Налоги & бухучет», 2023, № 5). Причем этой раздел и приложение 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» они заполняют только за декабрь.
Вы же, как мы понимаем, никакого отношения ни к сельхозугодиям, ни к МНО не имеете. Поэтому ни раздел ІІ, ни приложение 1 не заполняете.
Возможно, вас сбило с толку примечание «3» к стр. 04 разд. ІІ декларации по спецЕН. Там сказано, что эта строка подлежит обязательному заполнению в налоговой декларации плательщика единого налога третьей группы за декабрь соответствующего текущего года. Но примечание «2» говорит, что этот раздел заполняют только ФЛП, у которых возникает обязанность подавать приложение 1 с расчетом МНО.
Проблемная строка 04. Если ФЛП, который не имеет дела с сельхозугодиями, заполнил в любой декларации по спецЕН (в том числе и декабрьской) строку 04*, то он допустил ошибку. А потому, по общему правилу, ее следует исправить.
* То же касается ФЛП, который имеет дело с сельхозугодиями и заполнил эту строку в декларации по спецЕН за любой период, кроме декабря.
Как это сделать, описали налоговики в одном из своих разъяснений. Они заявили, что ФЛП — плательщик спецЕН в случае ошибочного отражения в стр. 04 разд. ІІ декларации значения показателя стр. 02 разд. І, должен подать уточняющую декларацию и в ней заполнить:
1) разд. І, в котором повторно отражаются показатели строк 01 и 02, указанные в уточняемой декларации;
2) разд. ІІІ, в котором следует:
— в строки 05 и 06 перенести значение строки 02 декларации, которая уточняется;
— в строках 07 и 08 на бумажных носителях проставить прочерк, в электронной форме — строки не заполнять.
Причем, по общей логике, плательщику спецЕН так следует уточнить каждый период, в котором он ошибочно заполнил в разд. ІІ стр. 04. В нашем случае, начиная с июня 2022 года.
Но это только первое впечатление. Если же вдуматься в то, как фискалы предлагают исправлять допущенную ошибку, то можно сделать вывод, что такое исправление нужно только по формальным основаниям, поскольку когда плательщик спецЕН заполняет за любой месяц (кроме декабря) стр. 04, то сумма из этой графы не переносится в ИКП плательщика и не приводит к возникновению ошибки.
Поэтому если ФЛП, открыв Электронный кабинет, увидел, что за все месяцы, когда он заполнил стр. 04 в декларации по спецЕН, начислена правильная сумма налога, то уточнять ничего не нужно.
Учитывая это, считаем: если ФЛП ошибочно заполнил в разд. ІІ стр. 04 и это не повлияло на сумму к уплате, то такую ошибку можно не исправлять.
В то же время если кто-то хочет, чтобы у него все было идеально, то тогда можно заморочиться с уточнением. Такие уточнения будут сугубо корректурными.
