Вважаємо: якщо ФОП, який не повинен рахувати МПЗ, помилково заповнив у розд. ІІ ряд. 04 і це не вплинуло на суму до сплати, то таку помилку можна не виправляти. Пояснимо свій висновок.
Хто заповнює МПЗ-розділ у декларації зі спецЄП. Всі ФОП — платники спецЄП для звітування мають використовувати форму Податкової декларації платника єдиного податку третьої групи на період дії воєнного, надзвичайного стану в України, затверджену наказом Мінфіну від 26.04.2022 № 124.
Розділ ІІ заповнюють тільки ти платники, які володіють або користуються сільгоспугіддями (якщо цікаві деталі, то див. статтю «Додатки МПЗ та МПЗ-З — розрахунок загального МПЗ» // «Податки & бухоблік», 2023, № 5). Причому цій розділ та додаток 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» вони заповнюють тільки за грудень.
Ви ж, як ми розуміємо, ніякого відношення ні до сільгоспугідь, ні до МПЗ не маєте. Тому ні розділ ІІ, ні додаток 1 не заповнюєте.
Можливо, вас збила з пантелику примітка «3» до ряд. 04 розд. ІІ декларації зі спецЄП. Там сказано, що цей рядок підлягає обов’язковому заповненню у податковій декларації платника єдиного податку третьої групи за грудень відповідного поточного року. Але приміка «2» говорить, що цей розділ заповнюють тільки ФОП, у яких виникає обов’язок подавати додаток 1 із розрахунком МПЗ.
Проблемний рядок 04. Якщо ФОП, який не має справу із сільгоспугіддями, заповнив у будь-якій декларації зі спецЄП (у тому числі й грудневій) рядок 04*, то він допустив помилку. А тому, за загальним правилом, її слід виправити.
* Те ж саме стосується ФОП, який має справу з сільгоспугіддями та заповнив цей рядок у декларації зі спецЄП за будь-який період, крім грудня.
Як це зробити, описали податківці у одному зі своїх роз’яснень. Вони заявили, що ФОП — платник спецЄП у разі помилкового відображення у ряд. 04 розд. ІІ декларації значення показника ряд. 02 розд. І, має подати уточнюючу декларацію і в ній заповнити:
1) розд. І, в якому повторно відображаються показники рядків 01 і 02, зазначені у декларації, яка уточнюється;
2) розд. ІІІ, в якому слід:
— у рядки 05 і 06 перенести значення рядка 02 декларації, що уточнюється;
— у рядках 07 і 08 на паперових носіях проставити прочерк, в електронній формі — рядки не заповнювати.
Причому, за загальною логікою, платнику спецЄП так слід уточнити кожний період, в якому він помилково заповнив у розд. ІІ ряд. 04. У нашому випадку починаючи з червня 2022 року.
Але це тільки перше враження. Якщо ж вдуматися в те, як фіскали пропонують виправляти допущену помилку, то можна зробити висновок, що таке виправлення потрібне тільки з формальних підстав, оскільки коли платник спецЄП заповнює за будь-який місяць (крім грудня) ряд. 04, то сума з цієї графи не переноситься до ІКП платника і не призводить до виникнення помилки.
Тому якщо ФОП, відкривши Електронний кабінет, побачив, що за всі місяці, коли він заповнив ряд. 04 у декларації зі спецЄП, нарахована правильна сума податку, то уточнювати нічого не потрібно.
Враховуючи це, вважаємо: якщо ФОП помилково заповнив у розд. ІІ ряд. 04 і це не вплинуло на суму до сплати, то таку помилку можна не виправляти.
Водночас якщо хтось хоче, щоб у нього все було ідеально, то тоді можна заморочитися з уточненням. Такі уточнення будуть суто коректурними.