Распределительные НН и перерасчетные РК

Налоги & бухучет Январь, 2023/№ 3

Печать

Распределение НДС, предусмотренное ст. 199 НКУ, имеет в НДС-учете конкретный механизм реализации. А именно: через распределительную компенсирующую НН. Так же и годовой перерасчет НДС делают с помощью специальных РК к распределительным НН. Как составлять эти налоговые документы? Об этом будем говорить в данной статье!

Распределительная НН

Распределительная НН — особая разновидность компенсирующей НН. Ее составляют, чтобы начислить компенсирующий НДС согласно п. 199.1 НКУ при двойном использовании товаров или услуг, приобретенных с НДС. Кроме исключений, предусмотренных п. 199.6 НКУ и подразд. 2 разд. ХХ НКУ, такая компенсация является обязательной. Причем как тогда, когда о двойном использовании стало известно сразу, так и тогда, когда это произошло по факту.

Теперь, собственно, об особенностях составления компенсирующей НН. Сводные компенсирующие НН составляют не позже последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором необходимо компенсировать налоговый кредит (п. 199.1 НКУ).

В верхней левой части сводной компенсирующей НН указываем, что это «Зведена податкова накладна». Причем указываем признак сводности «2» (п. 11 Порядка № 1307). Одновременно с этим ставим отметку «Х» в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», которая свидетельствует о том, что покупателю НН не выдается, и указываем соответствующий тип причины:

Подпишитесь, чтобы открыть доступ к материалам Я уже

PRO-доступ Неограниченный доступ ко всем закрытым материалам сайта без рекламы

Купить

PRO-доступ ко всем закрытым материалам сайта Получить доступ