Розподільчі ПН і перерахункові РК

Податки & бухоблік Січень, 2023/№ 3

Друк

Розподіл ПДВ, передбачений ст. 199 ПКУ, має в ПДВ-обліку конкретний механізм реалізації. А саме: через розподільчу компенсуючу ПН. Так само і річний перерахунок ПДВ роблять за допомогою спеціальних РК до розподільчих ПН. Як складати ці податкові документи? Про це будемо говорити у цій статті!

Розподільча ПН

Розподільча ПН — особливий різновид компенсуючої ПН. Її складають, аби нарахувати компенсуючий ПДВ згідно з п. 199.1 ПКУ при подвійному використанні товарів чи послуг, придбаних з ПДВ. Крім винятків, передбачених п. 199.6 ПКУ та підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, така компенсація є обов’язковою. Причому як тоді, коли про подвійне використання стало відомо одразу, так і тоді, коли це відбулося по факту.

Тепер, власне, про особливості складання компенсуючої ПН. Зведені компенсуючі ПН складають не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду, в якому необхідно компенсувати податковий кредит (п. 199.1 ПКУ).

У верхній лівій частині зведеної компенсуючої ПН позначаємо, що це «Зведена податкова накладна». Причому зазначаємо ознаку зведеності «2» (п. 11 Порядку № 1307). Одночасно із цим ставимо позначку «Х» у полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», яка свідчить про те, що покупцю ПН не видається, і зазначаємо відповідний тип причини:

Передплатіть, щоб відкрити доступ до матеріалів Я вже

PRO-доступ Необмежений доступ до всіх закритих матеріалів сайту без реклами

Купити

PRO-доступ до усіх закритих матеріалів сайту Отримати доступ