Применяем НСЛ в 2023 году

Сразу хотим вас успокоить: порядок предоставления налоговой социальной льготы не изменился с 1 января 2023 года. Однако изменились размеры НСЛ и ограничители, поскольку они привязаны к прожиточному минимуму для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленному законом на 1 января отчетного налогового года.

Рассмотрим (а с теми, кто уже работал с НСЛ, вспомним), как применять эту льготу. НСЛ позволяет вывести часть зарплаты работника из-под обложения НДФЛ. То есть в базу обложения НДФЛ попадет начисленная зарплата, уменьшенная на сумму НСЛ. В итоге НДФЛ будет удержан в меньшей сумме. В виде формулы это можно представить так:

НДФЛ = (Зарплата - НСЛ) х Ставка НДФЛ : 100.

Чему же равна НСЛ? Ответ на этот вопрос зависит от (1) вида НСЛ и (2) основания ее предоставления.

Виды НСЛ

Все налоговые социальные льготы условно можно разделить на 2 вида:

1) НСЛ на себя — установлена для категорий лиц, перечисленных в п.п. 169.1.1, пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3, п.п. 169.1.4 НКУ;

2) НСЛ на детей — для категорий лиц, определенных п.п. 169.1.2, пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3 НКУ.

Размеры НСЛ и признак, с которым эту льготу отражаем в графе 9 разд. І 4ДФ Объединенного отчета в случае применения НСЛ к зарплате работника, представим в табл. 1.