Приложение Дія — расчет налога резидента Дія Сіті на особых условиях

Приводим информацию о выплаченных дивидендах (пп. 135.2.1.1 и 141.9¹.2.1 НКУ), а именно:

— общую сумму выплаченных дивидендов за год, в том числе и приравненные к ним суммы (в стр. 1);

— выплаченные дивиденды только резидентам Дія Сіті, которые уплачивают НнВК (стр. 1.1);

— рефинансируемые дивиденды у резидента Дія Сіті при условии, что это не приводит к изменению пропорций владения (стр. 1.2);

— выплаты сумм, которые приравнены к дивидендам согласно абз. 4 — 6 п.п. 14.1.49 НКУ (стр. 1.3)

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті должен:

1) вычесть из общей суммы выплаченных дивидендов (стр. 1) суммы дивидендов, которые не облагаются НнВК (значение строк 1.1, 1.2 и 1.3) и положительный результат отразить в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам дивидендов, которые не упомянуты в строках 1.1 — 1.3;

3) определить сумму НнВК, который касается выплаченных дивидендов (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Отражают выплаты в связи с выходом участника/акционера (п.п. 141.9¹.2.2 НКУ), а именно:

— в строке 3 отражают общую сумму выплаты в связи с выходом участника/акционера, ликвидацией юрлица, обратным выкупом акций (долей, паев);

— в строке 3.1 приводят выплату при выходе учредителя/участника, являющегося резидентом Дія Сіті, который уплачивает НнВК;

— в строке 3.2 отражают выплату при выходе собственника корпоративных прав — физлица, если такие выплаты подлежат обложению НДФЛ согласно п. 170.2 НКУ

Отражают стоимость взноса, осуществленного учредителем, акционером или участником в уставный капитал юрлица, которое является плательщиком налога.

Сюда попадают как взносы в денежной форме, так и в не денежной. Так, например, здесь следует отражать суммы рефинансируемых дивидендов, если с таких сумм уплачен налог на прибыль или дивидендный авансовый взнос, а также взносы в форме, отличающейся от денежной (например, имуществом), если стоимость такого взноса определяется на основании учредительных документов (п.п. «а» п.п. 135.2.1.2 НКУ)

В этой строке отражают стоимость приобретенных резидентом Дія Сіті на особых условиях акций (долей, паев). Размер такого приобретения будет зависеть от способа оплаты и страны, где произошли расчеты за акции (п.п. «б» п.п. 135.2.1.2 НКУ). Так, если расчеты за акции (доли, паи) состоялись:

— в денежной форме на территории Украины (в том числе, если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение произошло за рубежом или если перевод средств был инициирован за рубежом, а его завершение (зачисление средств) состоялось на счет, открытый в украинском банке), то в эту строку попадет вся стоимость таких акций (паев, долей);

— в денежной форме не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличающейся от денежной, то следует считать, что стоимость приобретения акций (долей, паев) равна нулю. То есть в эту строку от такого приобретения не попадет ни копейки.

Это не касается только случая, когда стоимость операции купли-продажи была учтена при определении объекта обложение налогом на прибыль и/или попала в объект обложение НДФЛ (продавцом акций было физлицо)

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) вычесть из общей выплаты в связи с выходом акционера (стр. 3) данные о выплатах резидентам Дія Сіті, которые уплачивают НнВК (стр. 3.1), физлицам (стр. 3.2), а также стоимость осуществленных взносов (стр. 4) и сумму приобретенных акций (долей, паев) (стр. 5) и результат, если он будет положительным, отразить в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам вышеупомянутых сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

В этих строках указывают выплаты в связи с погашением или обратным выкупом собственных ценных бумаг (ЦБ), кроме сумм, отраженных в строке 5 этого приложения (п.п. 141.9¹.2.2¹ НКУ), а именно:

— в строке 7 указывают общий размер выплат, осуществленных для погашения или обратного выкупа ЦБ собственной эмиссии;

— в строке 7.1 указывают размер выплат, осуществленных для погашения или обратного выкупа ЦБ собственной эмиссии у резидентов Дія Сіті — плательщиков НнВК;

— в строке 7.2 указывают размер выплат для погашения или обратного выкупа ЦБ собственной эмиссии, которые осуществлены физлицам, если такие выплаты подлежат обложению НДФЛ согласно п. 170.2 НКУ

Здесь отражают стоимость приобретения ЦБ (в том числе при их первичном размещении) в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другого отчуждения таких ЦБ осуществлялись на территории Украины (в том числе, если перевод средств был инициирован со счета, открытого в украинском банке, а его завершение состоялось за рубежом, или если перевод средств был инициирован за рубежом, а его завершение (зачисление средств) произошло на счет, открытый в украинском банке) (п.п. 135.2.1.2¹ НКУ)

В этой строке указывают стоимость приобретения ЦБ (в том числе при их первичном размещении) в случае, если расчеты в денежной форме между сторонами купли-продажи, другого отчуждения ЦБ осуществлялись не на территории Украины или если расчеты осуществлялись в форме, отличающейся от денежной, но стоимость соответствующей операции была учтена при определении объекта обложения налогом на прибыль и/или объекта обложение НДФЛ (п.п. 135.2.1.2¹ НКУ)

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) вычесть из общей выплаты в связи с погашением или обратным выкупом собственных ЦБ (стр. 7) данные о выплатах резидентам Дія Сіті, которые уплачивают НнВК (стр. 7.1), физлицам (стр. 7.2), а также стоимость осуществленных выплат на территории Украины (стр. 8) и не на территории Украины (стр. 9) и результат, если он будет положительным, отразить в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам вышеупомянутых сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Здесь указывают средства и/или имущество, которые уплачиваются или возвращены по договору о совместной деятельности (п.п. 141.9¹.2.3 НКУ), а именно:

— общую сумму таких выплат (стр. 11);

— сумму выплат резидентам Дія Сіті — плательщикам НнВК (стр. 11.1)

Указывают сумму средств и/или стоимость имущества, которые предоставлены в совместную деятельность, то есть речь идет о вложении средств в договор о совместной деятельности

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті должен:

1) вычесть из общей суммы уплаченных средств в пределах договора о совместной деятельности (стр. 11) сумму средств или имущества, которые уплачены по договору о совместной деятельности, стороной которого является резидент Дія Сіті — плательщик НнВК (стр. 11.1) и стоимость взноса, предоставленного в осуществление договора о совместной деятельности (стр. 12). Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам вышеупомянутых сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Отражают средства, выплаченные в виде процентов (в том числе тех, которые были включены в сумму основного долга (тела кредита)), комиссий, других вознаграждений, возмещений, штрафов, пени, которые связаны с привлечением и/или использованием средств (п.п. 141.9¹.2.4 НКУ), а именно:

— в строке 14 — указывают общую сумму выплаченных процентов;

— в строке 14.1 — выплаченных в пользу других резидентов Дія Сіті, которые уплачивают НнВК;

— в строке 14.2 — выплаченных в пользу нерезидентов через их постоянное представительство в Украине;

— в строке 14.3 — выплаченных в пользу банков — резидентов;

— в строке 14.4 — выплаченных в пользу связанного лица — нерезидента;

— в строке 14.5 — выплаченных нерезидентам, если совокупная сумма долга перед всеми нерезидентами превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (п.п. 135.2.1.5 НКУ);

— в строке 14.6 — выплаченных в пользу нерезидентов, зарегистрированных в государствах, которые являются низконалоговыми юрисдикциями, и нерезидентов с особыми организационно-правовыми формами (п.п. 135.2.1.5 НКУ)

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) вычесть из общей суммы выплаченных процентов (стр. 14) проценты, выплаченные резиденту Дія Сіті — плательщику НнВК (стр. 14.1) и банкам — резидентам (стр. 14.3).

Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам процентов;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

В этих строках отражается передача имущества (предоставление работ, услуг) без компенсации стоимости, в том числе безвозмездно (п.п. 141.9¹.2.5 НКУ), а именно:

— в строке 16 отражают безвозмездную передачу всем, кроме резидентов Дія Сіті — плательщиков НнВК;

— в строке 16.1 — безвозмездную передачу неприбыльным организациям;

— в строке 16.2 — безвозмездную передачу в рекламных целях, если стоимость подарка не превышает размера 2 прожитминимумов на 1 января (в 2022 году — 4962 грн);

— в строке 16.3 — безвозмездную передачу имущества (работ, услуг) физлицу. Сюда попадают безвозмездные передачи, как обложенные НДФЛ, так и не обложенные, согласно ст. 165 НКУ и п. 170.7 НКУ;

— в строке 16.4 — дополнительные блага, которые предоставляются в пользу специалистов резидента Дія Сіті, если они не облагаются НДФЛ из-за отсутствия персонифицированного учета;

— в строке 16.5 — стоимость имущества, недостаток которого выявлен во время инвентаризации и балансовая стоимость которого по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 % совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества (кроме недостатка в пределах норм естественной убыли), и плательщик не обратился с заявлением о совершении уголовного правонарушения или не принял меры к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т. п. в связи с таким недостатком

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті должен:

1) вычесть из общей суммы переданных безвозмездно товаров без компенсации (стр. 16) стоимость передачи неприбыльным организациям (стр. 16.1), в рекламных целях (стр. 16.2), физлицам (стр. 16.3) и своим специалистам (стр. 16.4). Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам таких сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Отражают сумму предоставленной финансовой помощи (п.п. 141.9¹.2.6 НКУ), а именно:

1) общую сумму помощи (стр. 18);

2) финпомощь, предоставленную резидентам Дія Сіті, которые платят НнВК (стр. 18.1);

3) как возвратную, так и безвозвратную помощь, предоставленную связанному лицу (физическому или юридическому), кроме плательщиков НнВК (стр. 18.2);

4) возвратную помощь несвязанному лицу (физическому или юридическому), кроме плательщиков НнВК, если она не была возвращена в течение 12 месяцев, или в 12-месячный срок была признана безнадежной, или была прекращена в результате прощения долга (стр. 18.3);

5) финпомощь, предоставленную неприбыльщикам (стр. 18.4);

6) возвратную помощь своим специалистам на время, пока они работают у резидента Дія Сіті, и при условии, что они не являются связанным с таким плательщиком налога лицом (стр. 18.5);

7) сумму финпомощи, предоставленной физлицам, которые облагаются НДФЛ и не обложены налогом согласно ст. 165 НКУ и п. 170.7 НКУ (стр. 18.6);

8) сумму задолженности за товары (работы, услуги) физлица, которое было прощено и обложено НДФЛ или не обложено налогом согласно ст. 165 НКУ и п. 170.7 НКУ (стр. 18.7);

9) безвозвратную финпомощь, упомянутую в абз. 4 — 6 п.п. 14.1.257 НКУ (стр. 18.8);

10) членские взносы в иностранные (международные) организации в сумме, которая не превышает 300 размеров прожитминимума на одну организацию (в 2022 году — 744300 грн) (стр. 18.9)

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті должен:

1) вычесть из общей суммы предоставленной финпомощи (стр. 18) стоимость помощи, упомянутой в строках 18.1, 18.4, 18.5, 18.6, 18.7, 18.8 и 18.9. Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию; уплаченного при выплате нерезидентам финпомощи;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

В этой строке в графе 3 указывают сумму предоставленной безвозвратной финпомощи или подаренного имущества (работ, услуг) неприбыльщикам, кроме национальных ВУЗов, в сумме, которая превышает 0,5 % чистого дохода предыдущего года (пп. 135.2.1.8 НКУ и 141.9¹.2.6 НКУ). Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить его в графе 6

В этой строке в графе 3 указывают сумму предоставленной безвозвратной финпомощи или подаренного имущества (работ, услуг) неприбыльщикам, которые являются национальными ВУЗами, в сумме, которая превышает 1 % чистого дохода предыдущего года (пп. 135.2.1.8¹ НКУ и 141.9¹.2.6 НКУ). Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить его в графе 6

В этих строках отражают выплаты нерезидентам (кроме их постоянных представительств) (п.п. 141.9¹.2.7 НКУ), а именно указывают:

— в строке 22 — общую сумму выплаты нерезидентам (кроме их постоянных представительств);

— в строке 22.1 — сумму погашения кредитов и займов перед нерезидентами на счета не в украинских банках;

— в строке 22.2 — сумму погашения определенных гражданским законодательством и договором штрафов, пени, неустойки, возмещения убытков и т. п. в пользу нерезидентов — связанных лиц и/или нерезидентов, которые зарегистрированы в государствах, являющихся низконалоговыми юрисдикциями, или нерезидентов с особыми организационно-правовыми формами;

— в строке 22.3 — общую сумму вложений в объекты инвестиций (в том числе приобретение имущества), расположенные за пределами территории Украины;

— в строке 22.3.1 — уплату членских взносов в иностранные (международные) организации в сумме, которая не превышает 300 размеров прожитминимума (в 2022 году — 744300 грн);

— в строке 22.3.2 — стоимость приобретения имущества (в том числе необоротных активов), которое находится за рубежом, если оно импортируется (ввозится) на таможенную территорию Украины до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней или в большие сроки, если это позволило Минэкономики;

— в строке 22.3.3 — стоимость приобретенного имущества с целью дальнейшей продажи без его ввоза на таможенную территорию Украины исключительно при условии, что зачисление средств от продажи будет на счета, открытые в украинских банках, в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств в оплату приобретения такого имущества;

— в строке 22.3.4 — стоимость приобретенного имущества, которое находится на таможенной территории Украины (в том числе корпоративных прав и ЦБ и их производных эмитентов — резидентов Украины), если они получены до момента осуществления оплаты или в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств в оплату его приобретения;

— в строке 22.3.5 — сумму вложения в объекты инвестиций, которые являются нематериальными активами;

— в строке 22.4 — общую стоимость операций по приобретению работ (услуг) у нерезидентов;

— в строке 22.4.1 — стоимость приобретения работ (услуг), если результаты работ (услуг) получены до момента осуществления оплаты, или в течение 365 календарных дней, или в другие большие сроки по разрешению Минэкономики;

— в строке 22.4.2 — стоимость приобретения работ (услуг) с целью их дальнейшей продажи за рубежом исключительно при условии, что зачисление средств от такой продажи на счета, открытые в украинских банках, осуществляется в течение 365 календарных дней со дня перечисления средств за границу в оплату приобретения работ (услуг);

— в строке 22.4.3 — стоимость приобретенных электронных услуг (в том числе по моделям облачных услуг IaaS, PaaS, SaaS), оплата которых осуществляется в виде фиксированного платежа за предоставление таких услуг на условиях подписки

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) провести математические действия по строкам с 22.1 — 22.4, а именно следует к значениям строки 22.1 прибавить значение строки 22.2 а также положительное значение разницы строки 22.3 и строк 22.3.1, 22.3.2, 22.3.3, 22.3.4 и 22.3.5 и положительное значение разницы строки 22.4 и строк 22.4.1, 22.4.2, 22.4.3. Полученный результат отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам вышеупомянутых сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Здесь указывают суммы, полученные от продажи имущества (работ услуг) (п.п. 141.9¹.2.8 НКУ), а именно:

— в строке 24 указывают общую сумму, полученную от продажи имущества;

— в строке 24.1 указывают сумму имущества, проданного резиденту Дія Сіті плательщику НнВК;

— в строке 24.2 указывают сумму, полученную от продажи другим лицам, а не плательщикам НнВК, при условии, что средства поступят на счета, открытые в украинских банках, после 365 календарных дней, следующих за днем, определенным в п.п. 135.2.1.10 НКУ;

— в строке 24.3 указывают сумму, полученную от продажи другим лицам, а не плательщику НнВК, при условии, что средства поступят на счета, открытые в украинских банках, до продажи (авансом) или в течение 365 календарных дней, следующих за днем, определенным в п.п. 135.2.1.10 НКУ;

— в строке 24.4 указывают сумму, полученную от продажи имущества лицам, которые являются плательщиками налога на прибыль предприятий или неприбыльными организациями

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті должен:

1) вычесть из общей суммы, полученной от реализации имущества (стр. 24), стоимость имущества, проданного другим плательщикам НнВК (стр. 24.1), проданного с авансовой оплатой (стр. 24.3) и другим плательщикам налога на прибыль и неприбыльным организациям (стр. 24.4). Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам таких сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

В этих строках указываете суммы, выплаченные по посредническим договорам с нерезидентами (п.п. 141.9¹.2.9 НКУ), а именно указываете:

— в строке 26.1 — стоимость средств и имущества, которые были предоставлены (было предоставлено) нерезидентом для выполнения договора и возвращаются нерезиденту;

— в строке 26.2 — стоимость имущества, работ, услуг, которые были закуплены по доверенности и за счет нерезидента за средства, полученные непосредственно для осуществления такой закупки, кроме случаев, когда предприятие имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

— в строке 26.3 — суммы средств от продажи имущества (за исключением корпоративных прав и ценных бумаг), работ, услуг, предоставленных нерезидентом для продажи, за исключением случая, когда резидент Дія Сіті на особых условиях имеет признаки постоянного представительства такого нерезидента;

— в строке 26.4 — суммы средств, полученных от нерезидента (непосредственно или через поверенного) за приобретение на территории Украины ЦБ или корпоративных прав, средства от продажи которых возвращаются плательщиком налога — резидентом в пользу нерезидента

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) вычесть из общей суммы по посредническим договорам (стр. 26) все другие посреднические суммы, упомянутые в строках 26.1 — 26.4.

Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам указанных сумм;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

Указываете сумму уплаченных роялти (п.п. 141.9¹.2.10 НКУ), а именно указываете:

— в строке 28 — общую сумму выплаченных роялти;

— в строке 28.1 — сумму роялти, выплаченных резиденту (за исключением резидентов Дія Сіті на особых условиях), но лишь в сумме, которая превышает годовую сумму доходов от роялти, увеличенную на 4 % чистого дохода от реализации продукции за прошлый год (п.п. 135.2.1.12 НКУ);

— в строке 28.2 — сумму роялти, выплаченную нерезидентам, зарегистрированным в государствах, которые являются низконалоговыми юрисдикциями, и нерезидентам с особыми организационно-правовыми формами;

— в строке 28.3 — сумму роялти, уплаченную нерезиденту по объектам, права интеллектуальной собственности в отношении которых впервые возникли у резидента Украины;

— в строке 28.4 — сумму роялти, уплаченную нерезиденту, которые не подлежат налогообложению в государстве, резидентом которого он является;

— в строке 28.5 — сумму роялти, уплаченную нерезиденту, если он не является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) роялти, кроме случаев, если ему дано право получать роялти за бенефициара;

— строке 28.6 — сумму роялти, уплаченную в пользу институтов совместного инвестирования;

— строке 28.7 — сумму роялти, уплаченную в пользу постоянного представительства нерезидента в Украине;

— строке 28.8 — сумму роялти, начисленных (выплаченных) физлицу, с которых удержан НДФЛ;

— строке 28.9 — сумму роялти, уплаченную другому резиденту Дія Сіті — плательщику НнВК

Чтобы заполнить эту строку, резидент Дія Сіті на особых условиях должен:

1) вычесть из общей суммы выплаченных роялти (стр. 28) роялти, выплаченные в пользу постоянного представительства нерезидента (стр. 28.7), физлицам, если из таких роялти уплачен НДФЛ (стр. 28.8), и роялти, выплаченные другим резидентам Дія Сіті — плательщикам НнВК (стр. 28.9). Если в результате вычитания будет получен положительный результат, то его отражают в графе 3;

2) указать в графе 5 сумму налога на репатриацию, уплаченного при выплате нерезидентам роялти;

3) определить сумму НнВК (гр. 6). Для этого следует данные графы 3 (если получено положительное значение) умножить на ставку НнВК (9 %, или 0,09) и из результата, который будет получен, вычесть показатель графы 5

В графе 3 этих строк отражают осуществленные взносы (п.п. 141.9¹.2.11 НКУ), а именно указывают (п.п. 135.2.1.14 НКУ):

— в строке 30 — стоимость взноса в уставный капитал обычного предприятия, если такое предприятие не является резидентом Дія Сіті — плательщиком НнВК;

— в строке 31 — стоимость вклада в совместную деятельность, если лицо не является резидентом Дія Сіті — плательщиком НнВК;

— в строке 32 — стоимость взноса в доверительное управление юрлица, если оно не является резидентом Дія Сіті — плательщиком НнВК.

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить в графе 6

Отражают выплаты упрощенцам, с которых следует уплатить НнВК (п.п. 141.9¹.2.12 НКУ). В то же время эти выплаты начнут облагаться НнВК только с 2024 года. Поэтому при подаче отчетности за 2022 эта строка будет пустой

В графе 3 этой строки указывают сумму средств, переведенных со счетов резидента Дія Сіті на особых условиях в украинских банках на его счета, открытые за рубежом (пп. 135.2.1.16 и 141.9¹.2.13 НКУ).

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить в графе 6

В графе 3 этой строки указывают сумму погашенных штрафов, пени и т. п. перед предприятиями, связанными лицами и/или льготниками — плательщиками налога на прибыль, кроме лиц, которые являются резидентами Дія Сіті — плательщиками НнВК (пп. 135.2.1.17 и 141.9¹.2.14 НКУ).

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить в графе 6

В графе 3 этой строки указываете сумму лизинговых платежей по договору финлизинга с нерезидентом (в части суммы, которая возмещает стоимость объекта финансового лизинга), если объект лизинга, который находится за рубежом, не ввезен в Украину в течение 365 календарных дней со дня осуществления первого лизингового платежа (п.п. 137.10.6 НКУ).

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить в графе 6

В графе 3 этой строки указываете сумму превышения цены, определенной по принципу «вытянутой руки», над договорной (контрактной) стоимостью реализованного имущества, работ, услуг (пп. 141.9¹.2.15 и 141.9¹.3 НКУ). Чтобы заполнить эту колонку, следует взять суммарное значение графы 15 приложения ТЦ к декларации по налогу на прибыль.

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 18 % (0,18) и отразить в графе 6

В графе 3 этой строки указываете сумму превышения договорной (контрактной) стоимости приобретенного имущества (работ, услуг) над ценой, определенной по принципу «вытянутой руки». Для заполнения этой графы следует взять суммарное значение графы 17 приложения ТЦ к декларации по налогу на прибыль.

Из этой суммы следует после вычитания налога на репатриацию (гр. 5) определить НнВК по ставке 18 % (0,18) и отразить в графе 6

В графе 3 строк 40 — 43 со знаком «-» («минус») указывается сумма, на которую уменьшается годовая база определения НнВК из-за разного рода возвратов, а именно из-за возвратов (п.п. 137.10.5 НКУ):

— финпомощи (стр. 40);

— стоимости оплаченных товаров (работ, услуг) (стр. 41);

— стоимости поставленных товаров (выполненных работ, предоставленных услуг) (стр. 42);

— суммы средств (стоимости имущества), которые были уплачены (передано) в связи с вложением в объекты инвестиций, расположенные за пределами Украины, средств (имущества), полученных от продажи (другого отчуждения) таких объектов инвестиций или как компенсации (возмещение) их стоимости (стр. 43).

Данные, отраженные в графе 3 строк 40 — 43, следует подытожить и отразить со знаком «минус» в графе 3 строки 39. А потом от этой суммы следует найти НнВК по ставке 9 % (0,09) и отразить в графе 6 строки 39 тоже со

знаком «минус»

В графе 6 этой строки отражается общая сумма НнВК, рассчитанная из показателей, приведенных выше в графе 6 соответствующих строк приложения Дія.

Сумму НнВК, которая будет отражена в графе 6 строки 44 этого приложения, следует перенести в строку 06.3 Дія декларации по налогу на прибыль.

Заметьте! Значение строки 06.3 Дія декларации у резидента Дія Сіті на особых условиях может быть и отрицательным. Поскольку в строку 06.3 Дія декларации переносят итоговое значение строки 44 приложения Дія (а оно может оказаться отрицательным из-за отрицательного значения строки 39 — если осуществляются корректировки при возвратных операциях и происходит уменьшение налога резидента Дія Сіті на особых условиях)