Заем в учете заемщика

Бухгалтерский учет

Тело займа. Получение предприятием денежного займа (как процентного, так и беспроцентного) и его возвращение не будет влиять ни на доходы, ни на расходы. Ведь такие суммы не вписываются в понятие «доход и расходы», которые прописаны в п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход», п. 6 НП(С)БУ 16 «Расходы».

Сумму, которую предприятие-заемщик должно вернуть по договору в определенный срок заимодателю (то есть сумму задолженности), оно отражает в составе обязательств (п. 3 разд. I НП(С)БУ 1 «Общие требования к финансовой отчетности», п. 5 НП(С)БУ 11 «Обязательства»).

В зависимости от срока погашения предприятие-заемщик учитывает такой заем в составе:

— или текущего обязательства (если срок погашения не больше операционного цикла или 12 месяцев с даты баланса) по кредиту субсчета 685 «Расчеты с прочими кредиторами». Краткосрочные займы в балансе отражают по сумме погашения (п. 11 НП(С)БУ 11), то есть по номиналу;

— или долгосрочного обязательства (если срок погашения больше операционного цикла или 12 месяцев с даты баланса) по кредиту счета 55 «Прочие долгосрочные обязательства» или субсчета 505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте». По дебету этого счета/субсчета показывают перевод долгосрочных обязательств в состав текущих: Дт 55, 505 — Кт 611. В учете заемщика долгосрочные займы на дату баланса отражают по их настоящей стоимости (п. 9 НП(С)БУ 11). То есть по дисконтированной сумме будущих платежей (за вычетом суммы ожидаемого возмещения). О дисконтировании см. ниже.