Ошибочные налоговые накладные и лимит поставщика

Здесь многое зависит от того, какая ошибочная НН была зарегистрирована: одиночная, повторная или с суммовой ошибкой. Поэтому рассмотрим ситуации.

Ошибочная одиночная НН

Допустим, что НН ошибочно зарегистрировали не на того покупателя или вообще без факта операции. Тогда такую одиночную НН обнуляем через РК-103. А вот получится ли после обнуления НН вернуть лимит — зависит от того, как быстро обнаружили и исправили ошибку.

Если НН обнулена в том же периоде. Если ошибку выявили «по-горячему» и ошибочную одиночную НН обнулили в том же периоде (т. е. РК-103 составлен в том же периоде и зарегистрирован своевременно*), то ошибка и исправление в рамках периода свернутся, лимит в итоге восстановится и никакого ΣПеревищ не возникнет.

* При этом, как поясняют налоговики, под своевременными сроками регистрации для уменьшающих РК нужно понимать общие сроки регистрации — смотря в какой половине месяца (первой/второй) составлены РК. Поскольку под специальный срок регистрации (зависящий от даты получения уменьшающего РК покупателем — плательщиком НДС), СЭА не перенастроили (БЗ 101.15, письмо ГНСУ от 28.09.2020 № 4039/ІПК/99-00-05-06-02-06).