Завысили доход в декларации: можно ли убрать разницы?

Эта ситуация чем-то похожа с той, которую мы разобрали в статье «Забыли отказаться от налоговых разниц: можно ли задним числом?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 43. Но есть существенное отличие. В этом случае о возможности не корректировать финрезультат на налоговые разницы мы узнали только после выявления ошибки в расчете дохода. А следовательно, и фактически до этого момента не могли принять решение о неприменении налоговых разниц.

Поскольку предприятие завысило доход, то прежде всего оно должно исправить «суммовые» показатели, связанные с ошибкой в сумме дохода. Нужно подать уточняющую декларацию за тот период 2022 года, в котором выявлена ошибка (I квартал, полугодие, три квартала). Плюс поскольку декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим итогом — также придется исправить (подать уточняющие декларации) все следующие декларации 2022 года. Конечно, поскольку ошибка выявлена в сумме дохода (повлияла на финрезультат), вместе с уточненными декларациями по налогу на прибыль должна быть подана и уточненная финотчетность.

В итоге после исправлений годовой доход за 2022 год будет меньше 40 млн. А следовательно, плательщик уже не высокодоходник, а малодоходник. А значит: