Определяем страховой стаж

Что такое страховой стаж?

Определение термина «страховой стаж» неоднократно изменялось в течение периода существования общеобязательного государственного социального страхования. Начиная с 01.01.2011 страховой стаж — это период (срок), в течение которого лицо подлежало страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены страховые взносы в сумме не меньше чем минимальный страховой взнос (см. ч. 1 ст. 14 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 № 1105-XIV, далее — Закон № 1105).

Ориентироваться на это определение страхового стажа следует с даты его появления, то есть с 01.01.2011. Однако до этой даты уплата взносов в размере не меньше минимального страхового взноса не требовалась. Более того, тогда даже понятия минимального взноса не существовало. И это также следует учитывать при исчислении страхового стажа работника. Обо всех этих нюансах подробно расскажем дальше.

Так что же такое страховой стаж? По сути, это сумма определенных периодов деятельности лица, которые нетрудоспособное законодательство позволяет собрать в кучу и исчислить их общую продолжительность как страховой стаж.

Законом № 1105 предусмотрено исчисление двух видов страхового стажа:

1) общий страховой стаж;

2) страховой стаж за 12 месяцев перед наступлением страхового случая.

Первый вид (общий страховой стаж) влияет на размер дневной выплаты для определения суммы больничных, второй — может «включить» ограничение по сумме больничных и пособия по беременности и родам (см. статьи «Право на больничные и пособие по беременности и родам», «Нетрудоспособные выплаты: расчет и ограничения» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95).

Как исчислить и что для этого использовать?

Исчисляют страховой стаж в месяцах.

Внимание! В письме от 16.11.2023 № 42629-49305/У-03/8-2800/23 (текст письма приложен к комментарию «Страховой стаж: с ПФУ все в другом свете» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95) пенсионщики приходят к заключению, что

То есть, по мнению ПФУ, страховой стаж формируют месяцы, которые предшествуют месяцу наступления страхового случая.

Еще один интересный момент. Частью 2 ст. 14 Закона № 1105 определено, что страховой стаж исчисляют за периоды:

— до 01.07.2000 — в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством, которое действовало раньше;

— после 01.07.2000 — по данным реестра застрахованных лиц Госреестра соцстрахования, в том числе по данным о трудовой деятельности работников, внесенным в соответствии с Законом № 2464*.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

То есть за периоды после 01.07.2000 главным ориентиром в определении страхового стажа лица являются данные реестра застрахованных лиц.

Вместе с тем на практике возможны ситуации, когда в этом реестре отсутствуют сведения о трудовой деятельности (сканы трудовых книжек и других документов не передавались). Можно ли в этом случае для исчисления стажа использовать имеющуюся бумажную трудовую книжку? Из письма ПФУ от 20.02.2023 № 5670-4673/К-03/8-2800/23 следует, что да, можно.

ПФУ отмечает, что при исчислении страхового стажа, заработанного застрахованным лицом с 01.07.2000, можно использовать данные о страховом стаже, указанном в:

— приложении 9 к Положению № 10-1*, но только за период с 01.01.2016, поскольку до 01.01.2016 данные, указанные в приложении 9, содержат периоды, которые не включаются в страховой стаж по социальному страхованию в связи со временной потерей трудоспособности;

* Положение о реестре застрахованных лиц Государственного реестра общеобязательного государственного социального страхования, утвержденное постановлением правление ПФУ от 18.06.2014 № 10-1.

— форме ОК-5 (приложение 4 к Положению № 10-1) в полном объеме за период с 01.01.2016, а также в части, которая совпадает с периодами, когда лицо подлежало общеобязательному соцстрахованию в связи со временной потерей трудоспособности. Причем, учитывая, что в форме ОК-5 не указаны признаки подлежащего такому страхованию, при исчислении страхового стажа

Если информация об имеющемся страховом стаже не отражена в реестре застрахованных лиц в связи с тем, что отчетность по ЕСВ за этот период еще не подана (как правило, это последние месяцы расчетного периода), то эти месяцы также учитываем при исчислении страхового стажа в случае уплаты ЕСВ за этот месяц при условии, если такая уплата не будет списана в счет погашения недоимки по уплате единого взноса (письмо ПФУ от 16.11.2023 № 42629-49305/У-03/8-2800/23).

Что касается периодов до 01.07.2000, то за этот период страховой стаж равен трудовому стажу и определяется в соответствии с Правилами исчисления общего трудового стажа для назначения работникам пособия по временной нетрудоспособности, утвержденными постановлением КМУ от 19.10.98 № 1658 (далее — Правила № 1658). Исчисляем его по данным трудовой книжки, то есть листаем «трудовую», подытоживаем периоды.

Также заметим, что разбитие стажа на периоды до и после 01.07.2000 может и нравится ПФУ, но не очень отвечает механизму исчисления страхового стажа. Корректнее периоды делить следующим образом: до 28.02.2001, с 28.02.2001 до 01.01.2011, с 01.01.2011 до 01.01.2016 и период с 01.01.2016. Дальше вы поймете, почему именно так.

Нюансы исчисления стажа за разные периоды

Период до 28.02.2001. Страховой стаж определяем в соответствии с Правилами № 1658. Здесь все просто: до 28.02.2001 страховой стаж = трудовому стажу (см. ч. 4 ст. 14 Закона № 1105).

Исчисляем стаж по данным трудовой книжки. Так, в частности, в страховой стаж, приобретенный за период до 28.02.2001, войдет время:

— работы на условиях трудового договора (контракта);

— службы в Вооруженных Силах, Национальной гвардии, Пограничных войсках, СБУ, внутренних войсках МВД, войсках гражданской обороны и других воинских формированиях, образованных согласно законам Украины, а также в органах внутренних дел;

— обучение в профессионально-техническом заведении;

— другие периоды, указанные в Правилах № 1658.

С 28.02.2001 до 01.01.2011. Ориентируемся при подсчете на ст. 7 Закона № 2240* в редакции, которая действовала до 01.01.2011. В это время страховой стаж формируют периоды, в течение которых лицо подлежало соцстрахованию в связи со временной потерей трудоспособности и за которые уплачены страховые взносы (независимо от размера).

* Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи со временной потерей трудоспособности и расходами, предопределенными погребением» от 18.01.2001 № 2240-ІІІ.

В этот период такому виду соцстрахования подлежали в основном наемные работники. Поэтому при определении стажа прежде всего работаем с трудовой книжкой работника и подсчитываем периоды работы на условиях трудового договора, за которые уплачивались страховые взносы в Фонд временной потери трудоспособности.

Как исключение из этого правила, в страховой стаж засчитываем также время:

— отпусков в связи с беременностью и родами и для ухода за ребенком до 3 лет, в которых находились наемные работники;

— получение выплат по отдельным видам общеобязательного государственного социального страхования (например, пособия по безработице) за исключением пенсий всех видов.

Периоды пребывания застрахованного лица в отпуске для ухода за ребенком от 3 до 6 лет в страховой стаж в этот период не включаем.

Также в страховой стаж засчитываем время предпринимательской деятельности в зависимости от статуса ФЛП и уплаты взносов. Если лицо в этот период было предпринимателем:

— на едином налоге, то весь единоналожный период в пределах с 28.02.2001 до 01.01.2011 засчитываем в его страховой стаж (при наличии справки от налоговиков об уплате единого налога);

— на общей системе налогообложения и уплачивало взносы добровольно, то такой период в пределах с 28.02.2001 до 01.01.2011 включаем в его страховой страж (при условии предоставления справки об уплате соответствующих взносов от ПФУ).

С 01.01.2011 до 01.01.2016. С 01.01.2011 страховой стаж — это период (срок), в течение которого лицо подлежало соцстрахованию в связи со временной потерей трудоспособности и за который ежемесячно уплачены (им, работодателем) страховые взносы в сумме не меньше чем минимальный страховой взнос.

Что касается лиц, которые подлежали «нетрудоспособному» соцстрахованию, то их перечень с предыдущим периодом не изменился. Это наемные работники; лица, застрахованные на добровольных началах; лица, которые находились в страховых случаях, которые подлежат включению в страховой стаж. Обратите внимание на то, что лица, которые выполняли работы (предоставляли услуги) по гражданско-правовым договорам, в этот период не подлежали соцстрахованию в связи с временной потерей трудоспособности.

О факте уплаты ЕСВ за этот период вы можете узнать из справок по форме ОК-5 или ОК-7 (приложение 5 к Положению № 10-1).

Если за определенный месяц уплачен ЕСВ не меньше минимального страхового взноса, он войдет в страховой стаж как полный.

Внимание! Независимо от факта уплаты страховых взносов в страховой стаж попадают периоды:

— отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3 лет. А вот период пребывания в отпуске для ухода за ребенком от 3 до 6 лет не входит в стаж;

— получение выплат по отдельным видам соцстрахования, кроме пенсий всех видов (за исключением пенсии по инвалидности).

Что касается предпринимателей, то в этот период они могли быть застрахованы в системе «нетрудоспособного» соцстрахования и уплачивать взносы добровольно. Если ФЛП был добровольцем, то он должен подтвердить это документально.

Таким образом, правильно исчислить страховой стаж за время с 01.01.2011 до 01.01.2016 вам помогут:

1) сведения из трудовой книжки работника, договоры о добровольном участии в системе общеобязательного «нетрудоспособного» соцстрахования (если заключались лицом), а также информация из справок ОК-5 или ОК-7;

2) документы, подтверждающие наличие у лица периодов, которые включаются в страховой стаж как периоды, за которые уплачен ЕСВ исходя из размера минимального страхового взноса (например, периоды отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3 лет, получение пособия по безработице, получение пенсии по инвалидности и так далее).

Период с 01.01.2016. С 01.01.2016 в страховой стаж включаются периоды, в течение которых лицом (или страхователем за такое лицо) был уплачен ЕСВ в сумме не меньше чем минимальный страховой взнос. При этом не важно, подлежало такое лицо в этот период «нетрудоспособному» соцстрахованию или нет (см. п. 4 ст. 14 Закона № 1105). Например, с 01.01.2016 в страховой стаж включаются периоды получения пособия при рождении ребенка неработающим отцом. Поэтому если есть уплата ЕСВ, есть и страховой стаж.

Страховой стаж с 01.01.2016 исчисляем по данным, которые содержатся в реестре застрахованных лиц. Используем сведения из приложения 9.

Как и раньше, в страховой стаж включаем период, за который уплачены страховые взносы исходя из размера минимального страхового взноса:

— отпуска для ухода за ребенком до достижения им 3 лет (за это время ЕСВ уплачивает структурное подразделение по вопросам социальной защиты населения);

— получения выплат по отдельным видам социального страхования, кроме пенсий всех видов (за исключением пенсии по инвалидности) (период получения пособия по безработице, с которого уплачивается ЕСВ в размере минимального взноса и т. п.).

И напоследок хотим предупредить тех работодателей, у которых есть работники, которые зарегистрированы или были зарегистрированы как ФЛП, о возможной проблеме. Предприниматели отчитываются о ЕСВ раз в году. Поэтому может случиться ситуация, при которой на момент определения страхового стажа отчетность еще не подана и заработанный ФЛП-стаж еще не отражен в реестре застрахованных лиц. А это может повлиять на сумму нетрудоспособных выплат. О том, что делать в таком случае, читайте в статье «Страховой стаж появился после расчета: доначислять ли больничные?» // «Налоги & бухучет», 2023, № 95 (ср. ).

Внимание! При формировании заявления-расчета на портале ПФУ автоматически указывается страховой стаж, рассчитанный на основании информации, которая имеется в реестре застрахованных лиц. Перепроверяйте за этим «автоматом» и при необходимости корректируйте страховой стаж, если сумма, исчисленная автоматически, является ошибочной.